Юридическая помощь
Назад

Арендные каникулы налоговые риски

Опубликовано: 08.08.2019
0
17

Как заключить дополнительное соглашение об арендных каникулах

Если необходимость в проведении ремонтных работ возникла после оформления договора, например, через несколько месяцев или даже лет после начала аренды, то для определения условий каникул заключается дополнительное соглашение. Здесь, как правило, используется один из двух вариантов.

Вариант 1. Освобождение от платежей

Вариант 2. Снижение размера платежей

При заключении допсоглашения оговариваются:

  • виды и перечень ремонтных работ – как основание для льготы;
  • срок работ – срок действия льготного периода;
  • финансовые условия;

Кроме того, отдельным пунктом определяется, что во всем остальном, что не предусмотрено соглашением, стороны руководствуются условиями основного договора.

Арендные каникулы налоговые риски

Независимо от варианта, как арендные каникулы пропишут в документах, это условие позволит снизить затраты на аренду.

Эффективный инструмент и надёжный помощник для разных специалистов, помогающий принимать верные решения.

Образование Необходимая практическая информация, повышение профессиональных навыков, решение сложных вопросов, возникающих в процессе работы. Электронная отчетность «СБиС» Сеть деловых коммуникаций.

Объединяет людей и компании, системы управления и учета, бизнес-процессы и документы в одной системе.

Если необходимо продлить срок действия договора аренды, то вместо составления нового, можно заключить дополнительное соглашение к уже существующему договору. Нередко в договор аренды включают пункт об автоматической пролонгации.

Это означает, что период действия договора автоматически продлевается на тот же срок, если ни одна из сторон не захочет расторгнуть договор или изменить его существенные условия за месяц до окончания срока действия.

То есть предоставить арендные каникулы. Обычно это время необходимо арендатору, чтобы провести в арендуемом помещении ремонт или перепланировку.

Арендные каникулы могут предоставляться и по другим причинам. Даже через несколько лет после начала аренды. Например, для переоборудования офисного помещения под магазин или наоборот.

Стороны сами определяют продолжительность арендных каникул.

Налоговые последствия арендных каникул зависят от того, как условие об их предоставлении прописано в договоре аренды.

В период действия каникул арендатор вправе пользоваться помещением.

При этом он либо не платит аренду, либо оплата назначается со скидкой, что не относится к коммунальным платежам.

Каникулы вводятся по взаимному согласию преимущественно в двух случаях:

  • для проведения в снимаемом помещении косметического ремонта, перепланировки, переоборудования;
  • для привлечения клиентов с целью сдачи помещений на возможно долгий срок.

Заключение договора найма, а также определение его условий регулируются ст.

Протяженность такого периода в зависимости от конкретной ситуации может достигать нескольких месяцев.

При этом не следует арендными считать промежуток времени, когда арендатор в счет оплаты за аренду несет расходы по ремонту, поскольку такие расходы расцениваются как одна из форм арендной платы (подп. 5 п. 2 ст.614 ГК РФ). необходимость достройки здания или перепланировки его помещений; выполнение отделочных или ремонтных работ; проведение целевого технического оснащения помещения; продолжительный переезд арендатора.

Поэтому многие арендодатели готовы предоставлять арендные каникулы (и довольно продолжительные) даже для тех помещений, которые не требуют никаких дополнительных вложений со стороны арендатора. Лишь бы только сдать их и получить хоть какие-то деньги.

В подобных ситуациях арендодатели обычно без проблем соглашаются предоставить так называемые арендные каникулы — временной промежуток, в течение которого плата за арендуемое помещение не взимается, при этом право пользования им за арендатором сохраняется.

1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору во временное пользование за плату нежилое помещение, расположенное по адресу: [вписать нужное], (далее по тексту — «помещение»).

1.2. Технические характеристики помещения [назначение (жилое/нежилое), этажность, общая площадь и другие характеристики].

1.3. Целевое назначение помещения — [вписать нужное]. 1.4. Помещение оборудовано системами коммунальной инфраструктуры (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электро — и теплоснабжение), обеспечено телефонной связью.

16 янв 2018 Об арендных каникулах в договоре безопаснее не упоминать.

Как не переплатить за аренду офиса – 9 вещей, которые лучше обсудить заранее

Опасное условие договора аренды об арендных каникулах

«На период с 16 ноября 2015 г. по 31 января 2016 г. Арендодатель предоставляет Арендатору арендные каникулы. В течение арендных каникул Арендатор освобождается от уплаты арендной платы за арендуемое помещение».

Таблица

Сторона договора безвозмездной аренды

Налог на прибыль

НДС

Арендодатель

Начиная с месяца, следующего за месяцем передачи амортизируемого имущества в безвозмездную аренду, прекращает начислять по нему налоговую амортизацию (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ)

На последнее число каждого квартала начисляет НДС к уплате в бюджет. Базой для начисления является рыночная стоимость аренды идентичного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ)

Арендатор

На последнее число каждого отчетного или налогового периода отражает внереализационный доход. Он равен рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 8 ст. 250 и пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ)

При такой формулировке в договоре у арендатора возникает внереализационный доход в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования помещением (п. 1 ст. 41 НК РФ). С этого дохода нужно заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

База по этому налогу определяется исходя из рыночной ставки арендной платы по идентичным объектам недвижимости (п. 2 Обзора, приведенного в Приложении к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письма Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42295 и от 05.07.2012 N 03-11-06/2/84).

Арендодателю придется начислить НДС на сумму арендных платежей, которую он не получил за эти месяцы (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ). Также он не сможет начислять амортизацию помещения в налоговом учете. Ведь имущество, переданное в безвозмездное пользование, исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Даже если в договоре аренды не говорится про освобождение арендатора от арендных платежей, об этом могут свидетельствовать другие факторы. Прежде всего расхождение между датой, когда арендатор получил право пользования помещением, и датой, начиная с которой он уплачивает арендную плату.

Опасное условие о дате, начиная с которой уплачиваются арендные платежи

«1. С момента заключения настоящего договора Арендатору предоставляется доступ в арендуемые помещения. Арендатор вправе проводить в них ремонт, переоборудование и иные работы, необходимые для приведения арендуемых помещений в состояние, пригодное для их использования по целевому назначению.

  1. Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату начиная с 11 декабря 2015 г.».

Дату, когда арендатор получил доступ в арендованное помещение, налоговики, скорее всего, посчитают началом аренды. Арендную плату арендатор начнет уплачивать через два месяца с момента начала аренды. Значит, в течение этих двух месяцев он пользуется помещением безвозмездно. Поэтому должен включить во внереализационные доходы сумму, сэкономленную на аренде (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Опасное условие об ограничениях в использовании арендованного помещения

«С момента заключения настоящего договора Арендатор имеет доступ в арендуемые помещения, но до 11 декабря 2015 г. не вправе использовать их по целевому назначению (в качестве офисного помещения)».

Наличия у арендатора доступа в арендованное помещение достаточно, чтобы считать, что он начал пользоваться этим объектом. А поскольку пользуется безвозмездно, есть риск доначисления налогов обеим сторонам договора.

Допустим, стороны договорились о долгосрочной аренде офисного помещения. Предварительно на один год с последующей ежегодной пролонгацией договора. Арендная плата за весь офис составляет 200 000 руб. в месяц. На время ремонта арендодатель предоставил арендные каникулы сроком на три месяца.

При таких условиях арендная плата за первый год аренды составит 1 800 000 руб. [200 000 руб. x (12 мес. — 3 мес.)]. Стороны могут прописать в договоре аренды, что за первые четыре месяца арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц, а затем повышается до 200 000 руб. в месяц. Сумма за год останется неизменной — 1 800 000 руб. [(50 000 руб. x 4 мес.) (200 000 руб. x 8 мес.)].

Безопасное условие договора аренды о снижении арендной платы

Арендные каникулы налоговые риски

«1. Арендная плата составляет 200 000 (Двести тысяч) руб. в месяц, в том числе НДС 18%.

  1. На период проведения ремонтных и отделочных работ в арендуемом помещении (с 16 ноября 2015 г. по 15 марта 2016 г.) арендная плата составляет 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб. в месяц, в том числе НДС 18%».

Законодательство не содержит ограничений для снижения арендной платы. Стороны самостоятельно договариваются об устраивающей их цене (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Но все-таки рискованно снижать арендную плату за первые месяцы до неправдоподобной суммы. Например, до 1 руб. за кв. м в месяц или до 1000 руб. в месяц за большое помещение. Налоговики могут приравнять это к безвозмездному пользованию объектом и доначислить арендатору и арендодателю налоги.

Этот вариант неудобен для арендатора, так как по условиям договора ему придется вносить арендную плату уже за первый месяц аренды. То есть арендных каникул как таковых не будет. Уменьшится лишь общая сумма арендных платежей за год.

Предлагаем ознакомиться:  Сумма максимального налогового вычета при покупке квартиры

Стороны вправе добавить в договор условие об отсрочке платежа. Например, на те же три месяца арендных каникул. Налоговых рисков в этом нет. Главное, чтобы за предоставление отсрочки с арендатора не взимались проценты (п. 1 ст. 823 ГК РФ). Хотя условие об отсрочке платежа может навести налоговиков на мысль, что стороны таким образом завуалировали арендные каникулы.

Этот вариант аналогичен предыдущему. Только размер арендной платы в течение первого года или другого периода не меняется.

Арендные каникулы налоговые риски

«1. Арендная плата в течение первого года аренды составляет 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) руб. в месяц, в том числе НДС 18%.

  1. Соглашение о размере арендной платы на следующий год или иной период оформляется дополнительным соглашением к настоящему договору».

По окончании первого года аренды стороны перезаключат договор на новый год или подпишут к нему дополнительное соглашение об изменении арендной платы. То есть зафиксируют, что арендная плата со второго года аренды будет составлять 200 000 руб. в месяц.

При этом варианте арендная плата устанавливается с первого месяца аренды в полном размере. Но за период арендных каникул арендатор ее не уплачивает.

Так как арендодатель согласен возместить ему расходы на ремонт арендованного помещения путем их зачета в счет оплаты аренды. Это допускается гражданским законодательством (п. 2 ст. 614 ГК РФ).

Безопасное условие о зачете расходов на ремонт в счет арендной платы

  1. Арендатор проводит в арендуемом помещении ремонт, переоборудование и иные работы, необходимые для приведения его в состояние, пригодное для использования в качестве офисного помещения.
  2. Арендодатель возмещает Арендатору затраты, связанные с ремонтом, переоборудованием арендуемого помещения и проведением в нем иных работ, необходимых для приведения его в состояние, пригодное для использования в качестве офисного помещения.
  3. Возмещение затрат, указанных в п. 8 настоящего договора, осуществляется путем их зачета в счет уплаты арендной платы за первые три месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, который подписывают Арендатор и Арендодатель.
  4. Начиная с четвертого месяца действия настоящего договора Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату в размере, указанном в п. 1 настоящего договора».

В договоре аренды также нужно прописать, что проведение текущего ремонта в арендованном помещении — это обязанность арендодателя. Ведь по общему правилу арендодатель обязан делать за свой счет лишь капитальный ремонт (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Арендные каникулы налоговые риски

Проведение текущего ремонта возложено на арендатора (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Но в договоре аренды стороны могут установить иной порядок. Например, они вправе указать, что арендодатель проводит и капитальный, и текущий ремонт помещения.

Е.Вайтман

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

1. Обязательно следует отразить в договоре, в связи с чем установлены «арендные каникулы» (ремонт арендуемого объекта, переоборудование его под деятельность арендатора или др.), т.е. их экономическое или иное обоснование.

Вариант второй — равномерно распределить арендную плату на первый год аренды

Таблица

Е.Вайтман

Арендные каникулы налоговые риски

Эксперт журнала

Об арендных каникулах в договоре безопаснее не упоминать.Манипуляции с датой начала аренды рискованны.Целесообразнее «поиграть» с размером арендной платы.

По просьбе арендатора арендодатель вправе освободить его на какой-то период от внесения арендной платы. То есть предоставить арендные каникулы. Обычно это время необходимо арендатору, чтобы провести в арендуемом помещении ремонт или перепланировку.

Арендные каникулы могут предоставляться и по другим причинам. Даже через несколько лет после начала аренды. Например, для переоборудования офисного помещения под магазин или наоборот. Стороны сами определяют продолжительность арендных каникул.

Налоговые последствия арендных каникул зависят от того, как условие об их предоставлении прописано в договоре аренды. Разберемся, какие формулировки наиболее выгодны в налоговом плане для арендатора и арендодателя.

«На период с 16 ноября 2015 г. по 31 января 2016 г. Арендодатель предоставляет Арендатору арендные каникулы. В течение арендных каникул Арендатор освобождается от уплаты арендной платы за арендуемое помещение».

Таблица

Сторона договора безвозмездной аренды

Налог на прибыль

Начиная с месяца, следующего за месяцем передачи амортизируемого имущества в безвозмездную аренду, прекращает начислять по нему налоговую амортизацию (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ)

На последнее число каждого квартала начисляет НДС к уплате в бюджет. Базой для начисления является рыночная стоимость аренды идентичного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ)

Арендные каникулы налоговые риски

На последнее число каждого отчетного или налогового периода отражает внереализационный доход. Он равен рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 8 ст. 250 и пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ)

«1. С момента заключения настоящего договора Арендатору предоставляется доступ в арендуемые помещения. Арендатор вправе проводить в них ремонт, переоборудование и иные работы, необходимые для приведения арендуемых помещений в состояние, пригодное для их использования по целевому назначению.

5. Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату начиная с 11 декабря 2015 г.».

Дату, когда арендатор получил доступ в арендованное помещение, налоговики, скорее всего, посчитают началом аренды. Арендную плату арендатор начнет уплачивать через два месяца с момента начала аренды. Значит, в течение этих двух месяцев он пользуется помещением безвозмездно. Поэтому должен включить во внереализационные доходы сумму, сэкономленную на аренде (п. 8 ст.

4.2. Любая из Сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца.

Ставка аренды

Изменение арендной платы. По законодательству, арендная плата может быть изменена по соглашению сторон, но не чаще одного раза в год, если иное не предусмотрено в договоре. То есть можно прописать, через какое время возвращаться к обсуждению увеличения/уменьшения арендной платы.

Существует еще и институт одностороннего изменения ставки аренды – когда это право арендодателя предусмотрено договором аренды. Для его реализации достаточно отправить уведомление.

Советуем внести в договор пункт, который регламентирует периодичность повышения аренды. Например, не чаще одного раза в год. Чтобы дополнительно обезопасить себя, лучше указать: календарный это год или год с момента подписания договора аренды.

Сроки уведомления.  Рекомендуем указать срок, в который арендодатель обязан предупредить об изменении оплаты. Важно закрепить и время, по истечению которого (начиная с момента получения уведомления) ставка аренды поменяется.

Повышение арендной ставки. Как правило, максимальный размер одностороннего изменения ставки ограничен 10%.

Есть и иная практика, приверженцы которой – международные компании. Арендодатель имеет право в одностороннем порядке повысить ставку аренды, не более чем на процент Гармонизированного индекса потребительских цен (ГИПЦ) в ЕС.

Арендные каникулы

Безвозмездно пользоваться помещением в рамках договора аренды нельзя. Поэтому при предоставлении арендных каникул необходимо правильно прописать их механизм. Например, каникулы предоставляются на 2 месяца, а арендная плата за 1 месяц равна $1 000. В этом случае в договоре необходимо указать, что арендная плата за первые три месяца составляет $1 000, и далее – по $1 000 ежемесячно.

Арендатору необходимо учитывать, что предоставление каникул, по сути, является для него скидкой. И значит, влечет за собой уменьшение ставки в долгосрочной перспективе.

Например, на рынке имеется предложение по аренде 500 м2 и по ставке €18 за метр. После переговоров стороны согласовали условия: 3 месяца – арендные каникулы, 5 месяцев – по ставке €15 за м2, далее – €18, при условии заключения договора на 3 года.

Если посчитать общую сумму, подлежащую выплате за эти 36 месяцев (3 месяца каникул 5 месяцев скидка 28 месяцев оплаты по ставке €18) и разделить ее на площадь офиса, средняя ставка аренды составит около €16. А это скидка в размере €2 от первоначальной ставки.

Срок каникул зависит от размера помещений и объема работ по адаптации офиса к требованиям компании.

Важно определить состав и механизм подсчета стоимости эксплуатационных услуг. 2 основных принципа:

  • Арендатор оплачивает эксплуатационные услуги по выставляемым арендодателем счетам. В этом случае, необходимо определить сроки их выставления, документы, которые подтверждают стоимость оказанных услуг, необходимость внесения авансов и т.д.
  • Ежемесячная оплата фиксированной суммы, что более удобно с точки зрения бюджетирования.

Арендные каникулы налоговые риски

Детально стоит прописать в договоре и состав эксплуатационных услуг. Каждый арендодатель может предоставлять разный набор таких услуг. Коммунальные платежи могу оплачиваться на основании показаний индивидуальных счетчиков или пропорционально занимаемой площади, если стоят групповые счетчики для нескольких арендаторов.

Обеспечительный платеж – способ, при котором арендатор обеспечивает свои обязательства перед арендодателем, внося определенную сумму на его счет. Этот способ не закреплен в законодательстве, но активно используется в коммерческом обороте. Если арендатор не вовремя платит за аренду, обеспечительный платеж, как правило, идет в зачет.

Предлагаем ознакомиться:  Что делает полиция после подачи заявления

На практике обеспечительный платеж может достигать суммы 4-месячной арендной платы с учетом НДС.

Когда речь идет о больших площадях, может возникнуть ситуация, в которой арендатор будет вынужден оплатить немалую сумму – вложения в ремонт, переезд, арендная плата и обеспечительный платеж. Поэтому можно пробовать согласовать внесение этого платежа в несколько этапов (например, в течение первых двух-трех месяцев).

Также советуем детально изучить описанный в договоре порядок распоряжения обеспечительным платежом:

  • Он может быть использован как для погашения образовавшейся задолженности по аренде с последующим восстановлением – до указанного в договоре размера.
  • В качестве превентивной меры – когда сумма депозита переходит полностью в собственность арендодателя в качестве штрафа за нарушение сроков оплаты. Впоследствии, помимо восстановления размера этого платежа, необходимо будет также оплачивать и образовавшуюся задолженность.

Обеспечительный платеж – не единственный способ обеспечения обязательства. В некоторых случаях возможно использовать банковскую гарантию и иные способы обеспечения исполнения обязательств.

Желание любого арендатора и, соответственно, головная боль любого арендодателя. К сожалению, их всегда будет не хватать. Поэтому арендатору необходимо хорошо защитить то, что есть.

Важно обратить внимание: не всегда паркинг «разбивается» на машиноместа, которые подлежат государственной регистрации как объект недвижимости. Поэтому арендодатель не может предоставить машиноместа (они, как объект недвижимости, отсутствуют), а может предоставить только доступ на стоянку.

Следовательно, необходимо закрепить, какому количеству и каким автомобилям будет предоставлен доступ на парковку.

Как правило, стоимость парковки оплачивается отдельно и в арендную плату не входит.

В договоре возможно закрепить и ответственность арендодателя – за нарушение обязательства по предоставлению парковочных мест определенного количества. Иногда арендодатели против этого пункта. В таком случае, лучший аргумент – спросить: «Если никто не собирается нарушать обязательство, то зачем бояться ответственности?»

Так как большинство объектов строятся за счет кредитных ресурсов, арендатору важно обратить внимание: находится ли объект в залоге у банка.

Если это так, советуем обезопасить себя и получить от банка письменное согласие, что договор аренды не будет расторгнут, если объект перейдет в собственность банка. Конечно, можно положиться на доверительные партнерские отношения арендодателя с банком, но лучше минимизировать риски.

Необходимо регламентировать порядок доступа представителей арендодателя и управляющей компании в арендованные помещения. Бывает, такой доступ необходим в экстренном порядке. Это также надо прописать в договоре, поскольку, несмотря на необходимость, доступ может стать угрозой системе внутренней безопасности для компании-арендатора.

Например, согласно положению представительства одной из международных компаний, доступ в помещение с сервером имеет только ограниченный круг лиц, закрепленный в корпоративной инструкции. Для остальных  доступ запрещен и будет расцениваться как угроза системе безопасности компании.

Это все те изменения, которые произвел арендатор во время ремонта помещения, и которые без вреда объекту отделены быть не могут.

Арендатор имеет право, после прекращения договора аренды, получить возмещение стоимости этих улучшений (если иное не предусмотрено договором аренды).

Значит, стороны могут предусмотреть в договоре, подлежит или не подлежит возмещению стоимость ремонта, либо возместить можно только его часть.

В договоре аренды можно закрепить положение, по которому арендатор имеет право на зачет – в счет арендных платежей – стоимости неотделимых улучшений.

Так как зачастую речь идет о крупных суммах, необходимо детально регламентировать эту процедуру. Советую разработать и закрепить письменную форму получения у арендодателя разрешения на производство неотделимых улучшений.

Каникулы по арендной плате образец

Арендные каникулы можно назвать точкой соприкосновения интересов арендатора и арендодателя, позволяющей обеим сторонам получить выгоду на денежной почве.

Для первого – это способ сэкономить собственные ресурсы, подогнав под свой бизнес арендуемое помещение.

Для второго – возможность сохранить арендатора и получить хоть какие-то деньги при серьезной конкуренции на рынке аренды жилого и нежилого помещения.

Под данным термином можно понимать определенный отрезок времени, в течение которого наниматель не платит арендную плату, либо платит некоторую ее часть. В законодательстве нет такого понятия, как «арендные каникулы», но при этом нормы не запрещают их устанавливать.

Данная практика одинаково применима в условиях найма как жилого помещения, так и нежилого. Но с той лишь оговоркой, что в первом случае договоренность, чаще всего, заключается в устной форме, в то время как во втором основные условия отражены в договоре аренды или дополнительном соглашении к нему.

Существуют также и другие причины установления арендных каникул, и все они должны быть согласованы участниками. Срок каникул колеблется от 1 до 6 месяцев, но по взаимной договоренности может быть и дольше. Все зависит от вида проводимых работ, площади и состояния помещений.

Заключение договора найма, а также определение его условий регулируются ст. 421 ГК РФ, в то время как арендные отношения – гл. 34 Гражданского кодекса.

Но, несмотря на свободу договора, существуют определенные нюансы, которые следует учитывать, чтобы не вызвать подозрительность налоговых экспертов. В противном случае контроллеры организуют проверку фиктивности сделки и обоснованности введения льготы, а также примут меры для поиска скрытых расчетов.

Арендная плата в договоре аренды недвижимости является ключевым моментом, определенным в п. 1 ст. 654 ГК РФ. При этом наниматель помещения обязуется регулярно оплачивать счет по аренде, а арендодатель, в свою очередь, вправе требовать своевременность платежей. Без указания стоимости аренды договор считается незаключенным.

Принимая в расчет ст. 421 ГК РФ, участники могут самостоятельно определять основные условия составляемого документа: размер ежемесячной платы, скидки, а также арендные каникулы. Условие о каникулах должно быть прописано особенно четко и однозначно. Каждый его пункт не должен вызывать сомнений у контролирующих органов. документа в обязательном порядке должно указывать:

  • какие работы будут выполнены во время ремонта/перепланировки;
  • в чьей компетенции проведение ремонта/перепланировки;
  • в каком помещении будет проведен ремонт/перепланировка;
  • какое время потребуется для проведения планируемых работ;
  • каким образом будет предоставлено освобождение от арендной платы или ее уменьшение (необходимы точные цифры).

При отсутствии упоминания об арендных каникулах в договоре найма помещения или дополнительном соглашении к нему, арендатору придется вносить арендодателю полный размер арендной платы независимо от того, пользуется ли он на данный момент помещением или нет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2005 № А56-22433/04).

Существуют несколько рекомендаций того, как правильно прописать в договоре условие об арендной плате, не вызывая подозрений ФНС и лишних проверок.

Пример 1П. 2.1. Ежемесячная арендная плата составляет 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС.П. 2.2. На период проведения работ по капитальной отделке арендуемого помещения (с 01 июня 2017 года по 30 сентября 2017 года включительно) арендная плата составляет 75 000 (семьдесят пять тысяч) рублей в месяц, включая НДС.

На уровне закона нет ограничений в плане понижения стоимости аренды (п. 1 ст. 424 ГК РФ, ст. 105.3 НК РФ). И, тем не менее, указывать в договоре символическую плату за пользование арендуемой площадью тоже не разумно, так как налоговики могут принять такую сделку как безвозмездную со всеми вытекающими последствиями.

ВНИМАНИЕ! Все договоры аренды недвижимости, заключенные на срок более одного года, должны пройти регистрацию в органах Росреестра, иначе они считаются незаключенными и непригодными для расчета налогов. При этом судебная практика часто показывает обратное.

Исходя из годового размера арендной платы с учетом каникул рассчитывается ежемесячная аренда в фиксированном размере на весь первый год аренды.

Пример 2П. 2.1. Ежемесячная арендная плата в первый год аренды составляет 125 000 (сто двадцать пять тысяч) рублей, включая НДС.П. 2.2. Размер арендной платы за следующий год и последующие периоды устанавливается дополнительным соглашением к настоящему договору.

После окончания первого года аренды участникам необходимо перезаключить договор и приложить к нему дополнительное соглашение, в котором укажут другой, более высокий, размер арендной платы.

Для такого варианта в договоре следует указать на обязанность арендодателя возмещать расходы на проведение арендатором текущего ремонта арендуемого помещения (п. 2 ст. 614 ГК РФ). При этом в договоре устанавливается полный размер арендной платы, которую арендатор фактически не уплачивает в течение периода проведения текущего ремонта.

Пример 3П. 2.1. Ежемесячная арендная плата составляет 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС.П.2.2.

Арендатор за собственный счет проводит необходимые ремонтные работы в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования.

Арендодатель возмещает расходы арендатора на ремонт путем их зачета в арендную плату за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами.

При заключении договора аренды настоятельно не рекомендуется указывать на безвозмездное пользование арендуемым помещением на срок текущего ремонта. Такая формулировка повлечет за собой дополнительную налоговую нагрузку для обеих сторон.

Предлагаем ознакомиться:  Какой вид налогообложения выбрать для ИП грузоперевозки

Из примера 1: в связи с проведением ремонтных работ в арендуемом помещении период с 01 июня 2017 года по 30 сентября 2017 года признается Сторонами налоговыми каникулами, в течение которых Арендатор освобожден от арендной платы за пользование помещением.

У арендатора в этом случае возникает внереализационный доход, с которого должен уплачиваться налог на прибыль (ст. 250 НК РФ).

Арендодатель, в свою очередь, будет вынужден начислять НДС на сумму фактически неполученной арендной платы, которую по умолчанию приравняют к стоимости аренды подобного помещения.

Также на период арендных каникул арендодатель не сможет начислять амортизацию по упомянутому помещению.

СПРАВКА. Еще одним сомнительным вариантом оформления арендных каникул является несовпадение даты передачи помещения в пользование арендатору и даты, с которой арендные платежи начинают поступать на счет арендодателя. В этом случае контроллеры первую дату могут принять как начало периода реального пользования помещением.

Другими словами, чтобы избежать ненужных проблем с налогами и лишними расходами, рекомендуется тщательно продумывать и прописывать условия арендных каникул, чтобы нельзя было их интерпретировать как безвозмездное пользование недвижимостью.

Аренда помещений часто сопряжена с необходимостью ремонта, который делается арендатором с учетом специфики эксплуатации объекта.

В таких условиях важно предусмотреть, с одной стороны, сохранение за арендатором права пользования помещением, с другой – отсутствие или снижение для него платежей, поскольку в полном объеме право реализовано быть не может.

Именно для этих целей и используются арендные каникулы, которые устанавливаются либо договором аренды, либо дополнительным соглашением к нему.

Что такое арендные каникулы, как их правильно прописать и определить финансовые условия – подробно и с примерами в нашей статье.

Каникулы в рамках договора аренды – период времени, в течение которого арендатор несет финансовые обязательства на льготных условиях. На практике такое «послабление» часто рассматривается как скидка по платежам при сохранении прочих прав и обязательств сторон.

И обычно предоставление каникул связано с планируемым ремонтом объекта, который будет делать арендатор до того, как сможет полноценно использовать помещение по назначению.

Что значит «арендные каникулы» в конкретной ситуации, определяется сторонами самостоятельно. Независимо от сопутствующих обстоятельств всегда четко оговаривается срок, и он, как правило, ограничивается временем завершения ремонтных работ. А вот что касается финансовых условий, тут возможны различные варианты:

  • сократить в течение оговоренного времени размер платежей по договору на определенную сумму;
  • предусмотреть зачет суммы понесенных арендатором расходов в сумму платежей по аренде за определенный период;
  • полностью исключить платежи на некоторое время, но оставить обязанность арендатора оплачивать коммунальные услуги и другие расходы на содержание (в коммерческих отношениях этот вариант практикуется редко из-за высоких налоговых рисков);
  • и другие схемы, не выходящие за пределы допустимого договором и положений ст. 614 ГК РФ, а также просчитанные с учетом уровня налоговой нагрузки для сторон.

Определяя для себя, что такое арендные каникулы на ремонт, стороны должны на стадии переговоров проработать и согласовать:

  1. Условия проведения ремонтных работ как основания для предоставления каникул.
  2. Что именно будет пониматься под этим льготным периодом и его условиями.
  3. Срок – конкретный период времени (от такой-то даты до такой-то) или критерии его однозначного определения.
  4. Финансовые условия, действующие в течение льготного периода, и, возможно, влияющие (как именно) на финансовые обязательства сторон в договоре аренды.

Если стороны никак не оговорили каникулы, арендатор обязан исполнять свои финансовые обязательства в полном объеме и не может ссылаться на невозможность пользования арендуемым помещением в связи с ремонтом либо его фактическое неиспользование.

Арендные каникулы

Арендные каникулы если фирма без ндс

Помещение оборудовано системами коммунальной инфраструктуры (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электро — и теплоснабжение), обеспечено телефонной связью.

1.5. На момент заключения настоящего договора помещение принадлежит Арендодателю на праве собственности, что подтверждается .

1.6. Переход права собственности на указанное помещение к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения настоящего договора.

6. Ответственность сторон по договору

3.1.1. Требовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные настоящим договором, или состояние имущества существенно ухудшились.

3.1.2. На заключение договора аренды на новый срок в случае надлежащего исполнения своих обязанностей по договору.

3.1.3. С согласия Арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду.

3.1.4. С согласия Арендодателя производить улучшения арендованного имущества.

— производить капитальный ремонт, вызванный неотложной необходимостью за счет Арендодателя;

— требовать соответственного уменьшения арендной платы;

— требовать расторжения договора и возмещения убытков.

3.2.1. Своевременно вносить арендную плату за пользование помещением.

3.2.2. Пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями настоящего договора аренды и его целевым назначением.

3.2.3. Поддерживать помещение в надлежащем состоянии, производить за свой счет текущий косметический ремонт (за исключением перепланировки), нести расходы за коммунальные услуги.

3.2.4. При прекращении договора аренды вернуть Арендодателю помещение в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

3.3.1. Осуществлять проверку состояния помещения и находящихся в нем систем коммунальной инфраструктуры не чаще одного раза в месяц в удобное для Арендатора время, а также в случае неотложной необходимости.

3.3.2. Контролировать целевое использование Арендатором переданного в аренду помещения.

3.3.3. Требовать расторжения договора и возмещения убытков в случае, если Арендатор использует помещение не в соответствии с его целевым назначением и условиями настоящего договора.

3.3.4. Требовать досрочного внесения арендной платы в случае существенного нарушения Арендатором срока, предусмотренного настоящим договором.

3.4.1. Предоставить Арендатору помещение в состоянии, пригодном для использования в соответствии с целями аренды, предусмотренными в п. 1.1 настоящего договора.

3.4.2. Воздерживаться от любых действий, создающих для Арендатора препятствия в пользовании помещением.

3.4.3. Каждые года (лет), а также в аварийных ситуациях производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду помещения.

3.4.4. После прекращения действия настоящего договора возместить Арендатору стоимость неотделимых улучшений арендованного помещения, произведенных с его согласия.

3.4.5. Принять от Арендатора по акту приема-возврата помещение в -дневный срок по истечении срока аренды либо при прекращении настоящего договора по иным основаниям.

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

6.2. Арендодатель обязан возместить Арендатору убытки (реальный ущерб), причиненный задержкой возврата сданного внаем объекта.

6.3. Арендодатель несет перед Арендатором ответственность за недостатки сданного в аренду, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих недостатках.

6.4. В случае просрочки уплаты арендных платежей Арендатор выплачивает Арендодателю пеню в размере % от суммы долга за каждый день просрочки.

6.5. В случае использования помещения не в соответствии с условиями настоящего договора или целевым назначением Арендатор выплачивает Арендодателю штраф в -кратном размере месячной арендной платы и возмещает все причиненные этим убытки (реальный ущерб).

5. Изменение и прекращение договора

5.1. По соглашению Сторон настоящий договор может быть изменен.

— грубо или неоднократно нарушает условия настоящего договора либо использует арендуемое помещение не по целевому назначению;

— существенно ухудшает состояние арендуемого помещения;

— Арендодатель не предоставляет помещение в пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию помещением в соответствии с условиями настоящего договора или его назначением;

— переданное Арендатору помещение имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра помещения;

— Арендодатель не производит капитальный ремонт помещения в установленные настоящим договором сроки;

— Помещение в силу обстоятельств, не зависящих от Арендатора, окажется в состоянии, непригодном для использования.

7. Заключительные положения

7.1. На момент заключения настоящего договора Арендодатель гарантирует, что помещение, сдаваемое в аренду, не заложено, не арестовано, не обременено правами и не является предметом исков третьих лиц.

7.2. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с ним, подлежат окончательному урегулированию в судебном порядке.

7.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

7.4. Любые изменения и дополнения к настоящему договору должны быть оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

7.5. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector