Юридическая помощь
Назад

Как должнику учитывать операции по соглашению об отступном

Опубликовано: 02.02.2020
0
3

Как должнику отражать предоставление отступного в бухгалтерском учете

На дату передачи в качестве отступного имущества (например, материально-производственных запасов, основных средств, ценных бумаг) отразите в бухгалтерском учете:

  • погашение кредиторской задолженности перед контрагентом, которая возникла, например, в связи с приобретением товаров (работ, услуг) либо в связи с получением авансов или кредитов (займов);
  • выручку от реализации (доход от передачи) имущества в размере погашаемого обязательства. Признайте доход от обычных видов деятельности, если реализация аналогичных активов является предметом деятельности вашей организации. В ином случае признайте прочий доход (п. п. 5, 3, 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
  • выбытие имущества, переданного в качестве отступного. Стоимость переданного имущества включите в расходы по обычным видам деятельности, если реализация аналогичных активов является предметом деятельности вашей организации. В ином случае включите ее в прочие расходы (п. п. 5, 9, 11, 1, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Содержание операций Дебет Кредит
Отступное предоставляется поставщику (подрядчику)
Погашена (уменьшена) задолженность перед поставщиком (подрядчиком) по оплате товаров (работ, услуг) 60 90-1

(91-1)

Списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве отступного 90-2

(91-2)

01

(04,

10,

41,

58

и др.)

Начислен НДС 1 90-3

(91-2)

68
Отступное предоставляется покупателю (заказчику)
Погашена (уменьшена) задолженность перед покупателем (заказчиком), возникшая в связи с получением аванса (предоплаты) 62 90-1

(91-1)

Списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве отступного 90-2

(91-2)

01

(04,

10,

41,

58

и др.)

Начислен НДС 1 90-3

(91-2)

68
Принят к вычету НДС, исчисленный ранее при получении аванса 68 62-НДС

(76-НДС)

Отступное предоставляется банку (заимодавцу)
Погашена (уменьшена) задолженность по кредиту (займу) 66

(67)

90-1

(91-1)

Списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве отступного 90-2

(91-2)

01

(04,

10,

41,

58

и др.)

Начислен НДС 1 90-3

(91-2)

68
Отступное предоставляется иным кредиторам
Погашена (уменьшена) задолженность предоставлением отступного 76

(75

и др.)

90-1

(91-1)

Списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве отступного 90-2

(91-2)

01

(04,

10,

41,

58

и др.)

Начислен НДС 1 90-3

(91-2)

68

1 Если в качестве отступного вы передаете, например, ценные бумаги или долю в уставном капитале ООО либо исключительные права, то НДС не начисляйте (пп. 12, 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Как восстановить генеральную доверенность на автомобиль

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

При расчете налога на прибыль вам нужно учесть:

  • расходы по погашенному обязательству (при условии, что они не относятся к расходам, которые нельзя учитывать при расчете налога на прибыль);
  • доходы от реализации имущества, которое вы передаете в качестве отступного, и расходы, связанные с его приобретением и передачей.

При методе начисления не имеет значения то, что обязательство вы погашаете не деньгами, а отступным. Порядок учета расходов не меняется.

Расходы по обязательству должны быть у вас учтены в том периоде, к которому они относятся, с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Например, если отступное вы передаете в счет погашения долга за поставленные вам товары для перепродажи, то стоимость этих товаров вы учитываете в том периоде, в котором продадите их, независимо от даты соглашения об отступном или от даты передачи имущества поставщику по этому соглашению (ст. 320 НК РФ).

При кассовом методе расходы вы учитываете после того, как оплатите их. То есть после того, как прекратится обязательство, в счет которого вы передали отступное (п. 3 ст. 273 НК РФ, ст. 409 ГК РФ).

При этом для отдельных видов расходов есть дополнительные условия для учета.

Например, расходы на сырье и материалы нужно учитывать по мере их списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При передаче имущества по отступному у вас возникнет доход, так как для целей налога на прибыль — это самостоятельная реализация. Доход будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС, который вы начислите при передаче имущества (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 4 ст. 274 НК РФ, ст. 409 ГК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Гражданский брак какие права имеет жена

Этот доход можно уменьшить на расходы, которые связаны с приобретением и передачей этого имущества.

При методе начисления доход учитывайте на дату перехода к кредитору права собственности на имущество, переданное в качестве отступного (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если передаете недвижимость, то доход учитывайте на дату ее передачи по акту или иному документу (п. 3 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе доходы отражайте на дату, когда прекращается обязательство, в счет которого вы передали отступное (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Как учесть расходы, связанные с приобретением и передачей имущества по отступному

Доходы от передачи имущества по отступному вы можете уменьшить на расходы, которые связаны с его приобретением и передачей (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Учитывайте расходы в порядке, который предусмотрен ст. 268 НК РФ, так же, как если бы продавали это имущество, а не передавали по отступному. Порядок отличается в зависимости от того, какое именно имущество вы передаете.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Например, если это амортизируемые основные средства (кроме тех, по которым вы применяли инвестиционный вычет), то доход от передачи вы уменьшаете на их остаточную стоимость и на расходы, которые связаны с такой передачей (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

, , , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector