Юридическая помощь
Назад

Какими страховыми взносами облагаются договора авторского заказа

Опубликовано: 26.02.2020
0
0

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и «на травматизм»

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2019/2020 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются.

Особый договор

За разъяснениями в Минздравсоцразвития обратился индивидуальный предприниматель, занимающийся аудиорекламой. По договору о передаче прав на использование музыкальных произведений (лицензионному договору) он выплачивает штатному композитору (автору произведений) вознаграждение. Нужно ли исчислять с его суммы страховые взносы{q}

Чиновники ответили утвердительно: да, нужно, за исключением той части страховых взносов, которая уплачивается в ФСС РФ ( письмо Минздравсоцразвития России от 16 июля 2010 г. № 10-4/339985-19).

Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые их плательщиками в пользу физических лиц, в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

Предлагаем ознакомиться:  Согласие как отменить договор

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Причем не имеет значения, какой режим налогообложения применяются — «упрощенцы», «вмененщики», сельскохозяйственные и другие предприятия в 2010 году также уплачивают страховые взносы, однако в их отношении применяются пониженные тарифы (ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Поэтому сумма, выплачиваемая ИП в пользу физического лица по лицензионному договору, является объектом обложения страховыми взносами. Однако из базы для начисления взносов в ФСС РФ ее нужно исключить (часть 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Если в 2010 году индивидуальный предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения, с указанной суммы он должен исчислить страховые взносы в Пенсионный фонд в размере по тарифу 14 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

ИП: прибавка к пенсии, поддержка медицины

Многие организации в 2010 году задавались вопросом: будет ли облагаться страховыми взносами вознаграждение, выплаченное индивидуальному предпринимателю по договору авторского заказа, лицензионному и т. д., ведь ИП поименованы в качестве самостоятельных плательщиков страховых взносов{q}

Чиновники ответили однозначно — да, будут (письмо Минздравсоцразвития России от 6 июля 2010 г. № 2174-19). Как и в предыдущей ситуации, исключения составляют страховые взносы, уплачиваемые в ФСС.

К примеру, общество с ограниченной ответственностью поручает индивидуальному предпринимателю написать сценарий. Гражданское законодательство классифицирует такой договор как авторский, когда одна сторона (автор) обязуется другой стороне (заказчику) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме (ст. 1288 ГК РФ). Причем договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на этот сценарий.

В целях уплаты страховых взносов выплаты по такому договору признаются объектом для их начисления за исключением тех, которые уплачиваются в ФСС (часть 1 ст. 7, п. 2 части 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Тот факт, что автором произведения является индивидуальный предприниматель, не имеет значения. В данном случае это автор, то есть физическое лицо.

Предлагаем ознакомиться:  Работник идет в отпуск первого числа следующего месяца каком месяце начислить отпускные

Для сравнения: если бы общество заключило договор с предпринимателем на выполнение работ, то с такой суммы начислять страховые взносы не надо. В Законе № 212-ФЗ об этом прямо говорится: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по гражданским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых, в частности, индивидуальным предпринимателям) (часть 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytaboutru

Таким образом, индивидуальный предприниматель, работающий по договору авторского заказа, обеспечит свое социальное страхование как минимум дважды:

  • при выплате вознаграждения сумму страховых взносов исчислит и уплатит заказчик (за исключением страховых взносов, начисляемых в ФСС);
  • по окончании года индивидуальный предприниматель заплатит их «сам за себя» из расчета стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.). С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп.2 п.1 ст.20.

, , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector