Юридическая помощь
Назад

Как заполнить счет-фактуру при экспорте

Опубликовано: 12.08.2019
0
9

Что учесть продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура на увеличение у поставщика — документ, с помощью которого корректируются данные исходного счета-фактуры в связи с изменением стоимости реализованных ранее товаров (работ, услуг) в результате увеличения их цены или количества.

Для поставщика и покупателя это всегда ретро-событие. С его помощью уточняются НДС-обязательства налогоплательщиков перед бюджетом по ранее совершенным сделкам и уже оформленным счетам-фактурам.

Если эти события произошли, отражение факта увеличения стоимости реализованных товаров происходит по определенной схеме. Нужно не только оформить корректировочный счет-фактуру на увеличение, но и внести дополнения в налоговые регистры и отчетность, а также подкорректировать бухучет.

Задача продавца при выставлении корректировочного счета-фактуры — оформить его таким образом, чтобы у покупателя не возникли препятствия для получения вычета по НДС.

Если ошибка в корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам достоверно определить наименование и стоимость товаров, налоговую ставку и сумму налога, а также идентифицировать продавца и покупателя, ее присутствие в документе не будет препятствовать вычету НДС покупателем.

Критична ли для покупателя арифметическая ошибка в счете-фактуре, узнайте по ссылке.

Назначение корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура выписывается продавцом при изменении стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества (объема) уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ).

В документе указывается старая и новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и величина изменения этой стоимости. Если изменилась стоимость 2 или более партий поставки, то в таком случае можно выписать либо корректировочный счет-фактуру отдельно к каждому первоначальному документу, либо единый корректировочный счет-фактуру.

При повторном подобном изменении выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который для сравнения стоимости переносятся данные из предыдущего корректировочного документа (письма Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/127, от 01.12.2011 № 03-07-09/45, ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@).

Однако следует помнить, что перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу необходимо уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) и получить его согласие на такое изменение.

Предлагаем ознакомиться:  Взыскание алиментов с бабушки и дедушки в 2020 году

О правилах заполнения корректировочного счета-фактуры читайте в статье «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2017-2018)».

Стоимость товаров увеличилась: схема действий

Счет-фактуру на отгрузку заполняете как при обычной отгрузке с учетом следующих особенностей.

В строках укажите (пп. «ж» — «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):

  • в строке 4 — название грузополучателя и его адрес, как они указаны в его учредительных документах или в договоре, в том числе на иностранном языке. Например: «CNR-Trade GmbH, 87, 54292, Trier, Deutschland»;
  • строку 5 заполняйте, если получали аванс в счет экспортной поставки. Укажите дату и номер документа на оплату;
  • в строках 6 и 6а — название и адрес покупателя как они указаны в его учредительных документах или в договоре, в том числе на иностранном языке. Например: в строке 6 — «CNR-Trade GmbH», в строке 6а — «87, 54292, Trier, Deutschland»;
  • в строке 6б — аналог российского ИНН. Если у иностранной компании нет индивидуального номера, поставьте прочерк;
  • в строке 7 — название и код валюты, в которой составлен счет-фактура. Название и код берите из Общероссийского классификатора валют.

В графах:

  • в графе 1а укажите код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, если товар вы экспортируете в страны ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «а(1)» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
  • в графе 7 — ставку НДС — «0%» (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в графе 8 — сумму НДС — «0,00» (п. 1 ст. 166 НК РФ, пп. «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Срок оформления счета-фактуры — пять календарных дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактуру на бумаге оформляйте в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-07-08/42816). При экспорте в ЕАЭС вашему контрагенту понадобится счет-фактура, чтобы отчитаться о ввозе товаров (пп. 4 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Предлагаем ознакомиться:  Номинальный счет ЦНС Сбербанк при продаже квартиры: это что

Счет-фактуру на аванс не оформляйте (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж).

Посмотрим на примере, как действовать поставщику при увеличении стоимости товара.

По договору между ПАО «Заготовитель» (продавец) и ООО «Технополис» (покупатель) 10.09.2018 была отгружена партия товара объемом 326 шт. общей стоимостью 2 673 200 руб. (включая НДС = 407 776,27 руб.).

В октябре 2018 года участники сделки договорились об увеличении цены единицы товара. В результате стоимость поставки возросла до 2 722 100 руб. (в т. ч. НДС = 415 235,59 руб.).

Корреспонденция счетов в учете продавца

Сумма, руб.

Пояснение

Дебет

Кредит

В сентябре 2018 года

62

С/сч 90«Выручка»

2 673 200,00

Отражена выручка от реализации товара покупателю ООО «Технополис»

90

С/сч 68 «Расчеты по НДС»

407 776,27

Начислен НДС

В октябре 2018 года

62

С/сч 90«Выручка»

48 900,00

Корректировка выручки в связи с увеличением цены (2 722 100 – 2 673 200,00 руб.)

90

С/сч 68 «Расчеты по НДС»

7 459,32

Корректировка НДС

(415 235,59 – 407 776,27 руб.)

Как облегчить процесс оформления корректировочного счета-фактуры, см. здесь.

Итоги

После уже осуществленной отгрузки может потребоваться откорректировать данные по количеству или цене проданного в связи с достижением договоренности об изменении 1 из этих показателей. В таком случае составляют корректировочный документ, отражающий первоначальные данные по отгрузке, их новое значение и величину изменения. Для исправления допущенных при оформлении ошибок такой документ не используется.

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости первоначальной отгрузки. Увеличение ее может произойти из-за согласованного сторонами договора изменения цены и (или) количества товара, а также в иных случаях (например, по решению суда). Выставление корректировочного счета-фактуры требует от продавца внимательности (во избежание ошибок, препятствующих вычету) и внесения в налоговый и бухгалтерский учет дополнительных записей.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector