Юридическая помощь
Назад

Налоги на Кипре в 2019 году: для физических и юридических лиц, процентные ставки

Опубликовано: 28.02.2020
0
6

Налоговые льготы для физических лиц

Физическое лицо, согласно кипрскому законодательству, считается налоговым резидентом этой страны, если оно находится в ее пределах менее 183 дней за 12 месяцев.

С 2017-го стали работать новые правила, по которым любое физическое лицо может получить статус кипрского налогового резидента, если было соблюдено так называемое правило 60 дней, предполагающее, что данное физическое лицо:

  1. Не пребывало в какой-либо иной стране в течение 183 дней или более дней за 12 месяцев.
  2. Не имеет статуса налогового резидента другого государства.
  3. Находилось на Кипре 60 дней или более за год.
  4. Обладает какими-либо иными связями с республикой Кипр (например, ведет здесь бизнес, трудовую деятельность, занимает руководящие посты фирмы, признанной налоговым резидентом Кипра и пр.).

https://www.youtube.com/watch{q}v=7cGM3wwrxfU

При этом вышеуказанная деятельность не должна быть прервана в течение указанного налогового периода, иначе критерий наличия связей не может быть учтен. Помимо вышеуказанного, физическое лицо должно иметь в собственности или же арендовать на протяжении налогового периода жилье на Кипре.

При подсчете дней следует иметь в виду, что день отъезда с Кипра признается днем, проведенным за границей, а день въезда в страну – днем, проведенным на Кипре. Если же в один и тот же день состоялись прибытие и отъезд, считается, что день был проведен на Кипре, если отъезд и прибытие – данный день признается проведенным за пределами республики.

Что касается юридических лиц, предприятие получает статус налогового резидента Кипра, если управление им и его контроль осуществляется на Кипре.

Особые налоговые режимы действуют для страховых фирм, лиц, получающих пенсии за границей, в том числе по вдовству, доходов от объектов интеллектуальной собственности, кинопродукции, профессиональной деятельности нерезидентов (например, спортсменов), нерезидентов, работающих в области нефтегазового и морского бизнеса.

Нерезиденты освобождены от обязанности выплачивать налоги на прибыль от бизнеса, осуществляемого за пределами Кипра, однако они не могут воспользоваться выгодами конвенций об отмене двойного налогообложения, в рамках которых налоги, выплаченные в иных государствах, могут быть вычтены из налога на прибыль на Кипре.

Физические лица, не получившие статус кипрских налоговых резидентов, выплачивают налог на прибыль с определенных типов доходов, происходящих из источников на Кипре. Физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами Кипра, выплачивают налог с дохода из источников, расположенных как на Кипре, так и за границей.

Налогооблагаемый доход, € Налоговая ставка, % Размер совокупного налога, €
До 19 500
19 501 – 28 000 20 1700
28 001 – 36 300 25 3775
36 301 – 60 000 30 10 885
Более 60 000 35  

Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.

cyprus

Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.

Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше. При этом в налогооблагаемую базу входит 80% валовой арендной прибыли, а 20% вычитается за амортизацию и процентные расходы на приобретение собственности.

Кроме того, физические лица платят специальный сбор по установленной законом фиксированной ставке 3% с 75% от суммы валовой прибыли, вырученной от аренды (за вычетом 25%).

Прибыль по процентам. Процентный доход, полученный физическим лицом, являющимся резидентом Кипра, не облагается налогом. Тем не менее с общей суммы процентов взимается взнос на нужды обороны по ставке 10%.

Дивиденды. Физические и юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты налога с этого вида дохода. Физические лица, получившие статус налоговых резидентов Кипра и имеющие домициль в этой стране, платят взнос на нужды обороны по ставке 17%.

Налоги на Кипре в 2019 году: для физических и юридических лиц, процентные ставкиСергей ЕвдокимовЭксперт по вопросам гражданства Кипра

Получите консультацию эксперта по оформлению инвестиционного гражданства Кипра

Налоги на Кипре в 2019 году: для физических и юридических лиц, процентные ставки

  • Узнайте о деталях и условиях получения гражданства через инвестиции
  • Получите список необходимых документов и расчет стоимости оформления гражданства

Получить консультацию

В налогооблагаемую базу не включаются следующие суммы:

  • Полная сумма дохода по процентам, если этот процентный доход не возник в результате обычной деятельности.
  • Полная сумма дохода от дивидендов (для нерезидентов, резиденты платят налог на оборону).
  • 50% от дохода, полученного физическим лицом от трудовой деятельности на территории Кипра, если до начала этой деятельности оно не являлось налоговым резидентом республики. Данная льгота действует на протяжении 10 лет, если указанная трудовая деятельность была начата после 1 января 2012 года, а полученный в ее результате доход составляет не более €100 000 в год. Налоговая льгота не действует, если трудовая деятельность была начата после 1 января 2015 года, и физическое лицо при этом являлось налоговым резидентом Кипра на протяжении трех и более налоговых периодов из пяти непосредственно предшествовавших году начала трудовой деятельности, либо являлось налоговым резидентом страны в год перед началом трудовой деятельности.
  • 20% от дохода (не более €8550 в год) за трудовую деятельность, осуществляемую на Кипре физическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом страны до начала данной деятельности. Если деятельность была начата после 2012 года, данная льгота применима в течение пятилетнего срока, начиная с налогового периода, следующего за годом начала данной деятельности. Срок действия данной льготы ограничен 2020 годом, и она не может быть применена одновременно с предыдущей.
  • Полная сумма дохода, полученного за пределами Кипр от работодателя-нерезидента или построенного представительства работодателя-резидента, за услуги, оказанные в течение периода, превышающего 90 дней.
  • При выполнении определенных условий – полная сумма дохода, источником которого является построенное представительство за пределами Кипра.
  • Полная сумма единовременных выплат при выходе на пенсию.
  • Полная сумма компенсаций в случае получения травмы или смерти.
  • Полная сумма доходов от отчислений в определенные фонды.
  • Полная сумма доходов от отчуждения ценных бумаг, под которыми понимаются: долговые обязательства, облигации, акции, учредительские акции и другие виды ценных бумаг (и опционов на низ) юридических лиц, имеющих регистрацию на Кипре или в другой стране.
  • Полная сумма профсоюзных взносов.
  • Полная сумма взносов в профессиональные организации.
  • Полная сумма убытков за предыдущие годы.
  • 20% от валового дохода от сдачи недвижимости в аренду.
  • Полная сумма пожертвований в определенные благотворительные организации.
  • Затраты на обслуживание строения в соответствии с Приказом о сохранении здания: до €1.200, €1.100 или €700 за кв.м в зависимости от размеров строения.
  • До одной шестой части налогооблагаемой базы за взносы в системы национального страхования, здравоохранения, пенсионные и резервные фонды, страховые премии при страховании жизни.
  • До 50% облагаемого налогом дохода (максимум – €150 000 в год) за каждый налоговый период (с 1 января 2017-го) за прямые или косвенные инвестиции в инновационные предприятия малого и среднего бизнеса.
  • 20% от суммы расходов на оборудование и инфраструктуру, использующиеся в аудиовизуальной сфере.
Предлагаем ознакомиться:  Косвенные налоги перечень уплата декларация

Юридические лица, признанные налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налог на доход, полученный из источников на Кипре и за границей. Юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, платят налог на доход, полученный в результате ведения предпринимательской деятельности на территории Кипра посредством постоянного представительства. Кроме того, они обязаны платить налог с некоторых иных видов дохода из источников, расположенных на Кипре.

С 1 января 2019 года вступили в силу правила Контролируемой иностранной компании (КИК), в соответствии с которыми не распределенный доход таких компаний, контролируемый юридическим лицом, признанным налоговым резидентом Кипра, может подлежать налогообложению в стране (при наличии исключений).

Общая ставка налога на прибыль предприятий на Кипре составляет 12,5%. При этом освобождены от налогообложения следующие виды доходов:

  • от отчуждения ценных бумаг;
  • от дивидендов (есть исключения);
  • процентный доход от деятельности компании, отличающейся от основной. Этот доход подлежит плате налога на нужды обороны по ставке 30%;
  • от деятельности постоянного представительства за пределами Кипра (необходимо соблюсти определенные условия);
  • от курсовых разниц, за исключением относящихся к торговле иностранной валютой;
  • от аудиовизуальной деятельности: самая маленькая сумма из 35% от приемлемых расходов и 50% от налогооблагаемого дохода.
  • Процентные расходы, связанные с приобретением акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету в полном объеме, если данная компания е является владельцем активов, не используемых в предпринимательской деятельности. В противном случае вычету подлежат только расходы, относящиеся к бизнесу.
  • Процентные расходы, связанные с инвестициями в капитал предприятия в виде уставного или добавочного капитала, сделанными после 1 января 2015 года (так называемый новый капитал), используются для расчета «условных процентов», которые подлежат вычету. При этом данный вычет не может превышать 80% от подлежащего налогообложению дохода компании, полученного от «нового капитала».
  • 80% от чистого дохода в виде роялти, встроенных доходов и доходов от интеллектуальной собственности.
  • Амортизация расходов, связанных с интеллектуальной собственностью.
  • Пожертвования в определенные благотворительные организации.
    Взносы работодателя в национальные системы страхования и здравоохранения, а также в определенные зарплатные фонды.
  • Взносы в медицинский фонд сотрудников, резервный/пенсионный фонд (1% и 10% от зарплаты сотрудника соответственно).
  • Затраты на обслуживание здания, подпадающего под Приказ о сохранении зданий (до €700, €1100 или €1200 за кв.м в зависимости от размеров здания).
  • Представительские расходы на ведение предпринимательской деятельности (меньшее из: 1% от валового дохода компании или €17 086).
  • Приемлемые расходы на оборудование и инфраструктуру, используемые в аудиовизуальной сфере (20% для малого бизнеса и 10% – для среднего).

Законодательство европейских государств во многом подобно, подчинено единым правилам. Касается это и налоговой системы. Кипр подчиняется требованиям ЕС, поскольку относится к странам членам Союза. Нюансы налогообложения Кипрской республики заключаются в строгом разделении по видам выплат.

  1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
  2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
  3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
Предлагаем ознакомиться:  Иск о взыскании неустойки по алиментам подсудность

Отчетность для юридических лиц

Еще одно любопытное дополнение, введенное с 2017 года – «Закон 60 дней». Распространяется оно на физических лиц, которые:

  • не пребывали в других странах дольше 183-дневного периода;
  • не относятся к резидентам иностранных держав;
  • были в Республике в течение 60 дней;
  • связаны с Кипром (бизнесмены, работники по найму в международных компаниях).

Первые 3 условия работают совместно, не по отдельности. Последнее – дополнительное. При определении налогового периода день приезда засчитывается, как дата проживания в стране, а день отъезда – дата исчисления пребывания вне границ острова.

Нижняя граница налогообложения – 19,5 тысячи евро в год. До этой суммы и менее граждане от подоходного налога на Кипре освобождены. Следующая градация установлена от 19,5 до 28 тысяч, этому диапазону соответствует сбор в 20 %. На доход от 28 до 36,3 тысячи евро – в 25 %, от 36,3 до 60 тысяч евро – 30 %, более этой суммы – 35 %. Все начисления привязаны к периоду, продолжительностью в календарный год.

Налоговые вычеты

Кроме отчисления с доходов установлены выплаты на оборону, прирост капитала, на недвижимость и другие.

Предприятия, фирмы, зарегистрированные на Кипре, обязаны платить налог на прибыль. Распространяется это правило на ведение бизнеса, как на территории страны, так и на получение доходов из внешних источников. Для нерезидентов оговаривается наличие открытого представительства в республике. При управлении деятельностью фирмы с острова она автоматически причисляется к резидентам. Ставка единая, ее величина равна 12,5 %.

Прежде всего, нужно хорошо уяснить различия, существующие между налогом на прибыль с одной стороны и подоходным налогом — с другой, ведь эти два понятия часто путают и смешивают.

Первый, иначе называемый корпоративным налогом (Corporation Tax), уплачивают юридические лица, тогда как второй, или НДФЛ (Income Tax), выплачивается исключительно с доходов физических лиц. Правила налогообложения отличаются в зависимости от того, считается ли налогоплательщик налоговым резидентом Кипра или же нет.

При том необходимо проанализировать свою ситуацию и определиться, имеет ли смысл становиться налоговым резидентом Кипра, поскольку условия налогообложения, как мы уже видели, несколько отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. При этом свои выгоды есть и в том, и в другом случае.

Поделитесь в социальных сетях

В многочисленных материалах, посвященных налогам Кипра, зачастую используют общий термин – подходный налог. При этом, в зависимости от контекста под этим термином понимают как налог на прибыль компаний, так и налог на доход физических лиц. Для того, чтобы не было путаницы, сразу разграничим понятия.

Кто платит{q}

Корпоративный налог платят как налоговые резиденты Кипра, так и налоговые нерезиденты. Чтобы понять, к какому типу плательщика относится компания, необходимо ответить на вопросы: место проведения собраний участников компании находится на Кипре{q} офис компании находится на Кипре{q} место, где находится большинство участников Компании – Кипр{q} банковские операции компании осуществляются на Кипре{q}

При положительных ответах на все эти вопросы можно смело отнести компанию к налоговому резиденту Кипра. Это означает, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, что позволяет отнести ее к налоговому резиденту этой Республики.

В отношении налогоплательщиков физических лиц действует следующее правило. Если период пребывания лица на Кипре превышает 183 дня в году, то за ним признается статус налогового резидента, уплачивающего подоходный налог.

Какая ставка{q}

Для компаний налоговых резидентов и налоговых нерезидентов установлена единая ставка налога на прибыль – 12,5 %.

Налоговая ставка на доход физических лиц является прогрессивной – варьируется в зависимости от величины дохода.

Например, при ежегодном доходе менее 19 500 евро налоговая ставка равна 0.

Максимальная налоговая ставка равна 35 %, если ежегодный налогооблагаемый доход составляет более 60 000 евро.

Если говорить об уплате корпоративного налога, то разница для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов Кипра заключается в следующем. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной как от бизнеса на территории Кипра, так и за его пределами. Вторые уплачивают налог с прибыли, полученной только от источников на территории Кипра.

Предлагаем ознакомиться:  Таможенное право европейского союза

При этом, к налогооблагаемым доходам относим, в том числе: прибыль от бизнеса, проценты/ дивиденды/ роялти (для налоговых резидентов), суммы по сделкам от продажи деловой репутации (гудвил), доход от сдачи имущества в аренду.

При исчислении налога на прибыль не забываем производить вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким вычетам относим, в том числе, следующие: расходы на ремонт, безнадежные долги, расходы на оформление интеллектуальной собственности, расходы на пожертвования.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога физического лица, включая, но, не ограничиваясь, входит доход от трудовой деятельности, материальной выгоды, доход от сдачи имущества в аренду. При этом к вычету стоит принять, в том числе, проценты по кредиту для приобретения здания, сдаваемого в аренду (налоговый вычет равен 20 %), пожертвования на благотворительность, социальные взносы.

Какие категории лиц обязаны платить налоги

Практикуется разделение на физлиц или работников и юрлиц или корпорации, резидентов и нерезидентов. В связи с этим вводится терминология: корпоративный налог и подоходный. По устоявшейся традиции, русскоязычные источники причисляют к последним все виды, путая их между собой и смешивая.

Чтобы разобраться в том, должна ли компания платить в казну страны или нет, применяется простой чек-лист:

  1. Место собраний акционеров компании.
  2. Расположение штаб-квартиры, офиса.
  3. Где примерно проживают 90 % участников компании.
  4. В каком банке проводятся платежи.

Если ответ на эти вопросы – «на Кипре», то юридическое лицо (фирма) автоматически причисляется к резидентам. Работник, пребывающий в Республике, подпадает под юрисдикцию фискального ведомства в случае выполнения следующего условия: на острове срок его проживания длится более 183 дней из 365 возможных. Тогда на него начисляется сумма, подлежащий уплате.

Налог на прирост капитала

Данное отчисление связано с продажей недвижимости. В казну платится 20 % от суммы сделки. Впоследствии размер платы возможно подкорректировать, уменьшив за вычетом затрат на ремонт, судебные издержки, смену права собственности. Под эту категорию попадают также операции с акциями компаний, владеющих недвижимостью на острове.

Другие налоги

К этой категории относятся специфичные для россиян сборы и выплаты: на поддержание оборонной способности страны, операции с недвижимостью и другие подобные.

На нужды обороны

Составляет от 3 до 17 %, в зависимости от типа и величины доходов. Этой ставкой облагаются также и дивиденды, прибыль от накопительных вкладов. Распространяется на налоговых резидентов Республики.

Действовал до 1 января 2017 года, позже отменен. Но это не распространяется на сами операции с недвижимостью, передачу прав владения.

Отчисляется в ведомство обращений с земельными ресурсами. Размер сбора назначается соразмерно рыночной (не кадастровой) стоимости и изменяется от 3 до 8 %. Нижний порог установлен для сумм до 85 тысяч евро, верхний – для достигающих 170 тысяч и более.

Обязательны для уплаты. Размер – 7,8 %. Для нанимателя и работника, в случае индивидуальной трудовой деятельности, ставка почти двойная – 14,6 %. Существуют и фиксированные значения, в зависимости от рода бизнеса, профессии.

Гербовый сбор

cyprus

Специальное отчисление на оформление документов, выдачу доверенности. Размер его периодически пересматривается. Начисляется на поступления от 4 евро (7 евроцентов), гарантийные письма, товаро-транспортные накладные, доверенности, получение справки о статусе налогового резидента (80 евро), вознаграждения или подарки.

Госпошлина

Платится за оформление паспорта, регистрацию недвижимости, при судебном производстве. Устанавливается в каждом случае отдельно.

Ежегодный сбор

Платится компаниями. Размер – 350 евро. Для конгломератов, холдингов ставки иные, рассчитываемые индивидуально. Важно заплатить за текущий год до 30.06 во избежание штрафных санкций и даже удаления предприятия из Реестра компаний.

Как избежать двойного налогообложения

Законодательство позволяет регистрировать предприятия и компании на территории резидентам и нерезидентам страны. Чтобы налогообложение осуществлялось на условиях резидентского участия, необходимо, чтобы в состав директоров входил человек, имеющий соответствующий статус. Тогда компания приобретает возможность заключения договоров и долгосрочного сотрудничества с Евросоюзом.

Если фирма регистрирует свою деятельность на территории острова, то она попадает под уплату сбора от корпоративной прибыли. В случае, когда учредителем является физическое лицо (резидент Кипра), она оплачивает сбор на нужды государственной обороны. Большинство заинтересованных лиц рассматривают возможность расширения границ своего экономического влияния, учитывая приемлемые налоги на Кипре и перспективное инвестирование.

Организации развития и благоприятного сотрудничества способствует:

  1. Лояльность самой системы налогообложения.
  2. Эффективные инструменты регулирования инвестиционными капиталами.
  3. Налоговые льготы.
  4. Сведение к минимуму двойного обложения достигается посредством доступа к сети договоров.

По каждому виду налоги на Кипре имеют свои особенности и экономические интересы со стороны самой республики.

Работник, пребывающий на Кипре в течение ограниченного периода времени, может избежать выплаты налогов у себя на родине (и наоборот). Для этого государство должно входить в перечень стран, с которыми Республика достигла подобного соглашения.

https://www.youtube.com/watch{q}v=tj6SGXTM-Hs

В список входят Армения, Белоруссия, Эстония, Грузия. Также Латвия, Литва, Молдавия, Украина и ряд других. В каждом случае установлена отдельная ставка. Разумеется, понадобятся документальные свидетельства, а не голословные заявления.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector