Юридическая помощь
Назад

Займ при УСН «доходы минус расходы»

Опубликовано: 24.03.2020
0
15

Тезисно о сделке

  1. Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
  2. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
  3. Обязательства возникают в одностороннем порядке.
  4. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
  5. Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
  6. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
  7. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.
  8. Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Организация на УСН «доходы» предоставляет заем физическому лицу

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете). В рассматриваемом случае организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Заемщиком в этом случае может стать как юридическое, так и физическое лицо.

Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 «Заем» гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Расходы. У заимодавца в связи с применением УСН «доходы» расходов по выдаче займа не будет (у организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы», заем не относится на расходы в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ).

Займ при УСН «доходы минус расходы»

Доходы. Возвращенная сумма основного долга сюда не попадет (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Сумма причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, предоставление займа отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Дебет 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», Кредит 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» <1>.

При его превышении вся ответственность ложится именно на выдающую сторону. Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф составляет 4000 — 5000 руб. для должностных лиц и 40 000 — 50 000 руб. для юридических.

Организация-заимодавец также ежемесячно должна отражать в бухгалтерском учете начисление процентов.

При возврате займа оформляется обратная проводка.

Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Допустим, заем от предприятия получил его учредитель или сотрудник.

Заемщик при погашении задолженности вносит платежи самостоятельно (и по основному долгу, и по процентам).

Кроме того, можно их удерживать из его заработной платы, однако предварительно заручившись согласием. Согласие работника необходимо, так как в случае займа работодатель не имеет права производить удержания по своей инициативе (ст. 137 Трудового кодекса РФ). Поэтому, если организация предпочитает второй вариант, его следует закрепить договором для подтверждения согласия работника.

Если договор безвозмездный или проценты ниже 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России, то, определяя налог на доходы физических лиц, необходимо учесть материальную выгоду заемщика <2>.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ материальная выгода включается в доходы физического лица в день уплаты процентов.

Если заем беспроцентный, то, по нашему мнению, включить материальную выгоду можно, например, в день возврата суммы займа или в конце налогового периода, но не реже одного раза в календарный год (см. п. 2 ст. 212 НК РФ).

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете движение заемных средств, предоставленных сотрудникам, отражают на счете 73 (субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам») и ведут аналитический учет по каждому заемщику.

Особенности

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Как отразить в учетной политике: тогда и сейчас

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Обязательные условия сделки

  1. Особенности использования предоставленных ценностей.
  2. Детали начисления вознаграждения за заем.
  3. Гарантии.
  4. Сроки.
  5. Штрафы за нарушения оговоренных условий.
Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет - заполнение, бланк.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком. Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств. Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

  • найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
  • предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Чтобы не возникало сложностей с учетом отчисляемой платы займодавцу, ранее документы по учетной политике предприятия должны были содержать данные о способе, по которому происходит начисление максимального размера процентов по уплате займа, выданного на сопоставимых условиях. Если же документ не содержал этих пунктов, доказать инспекторам сопоставимость было крайне затруднительно.

Внимание!На сегодня отпала надобность прописывать данные положения в учетной политике, поскольку в расходы разрешено относить по умолчанию всю сумму процентов по факту. Поэтому удалите соответствующие пункты из учетной политики. Иначе налоговики могут придраться, указав, что вы не соблюдаете свой же основной документ по учету.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК). Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).

Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами. Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.

Займ при УСН «доходы минус расходы»

Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.

Согласно ст. 809 договора займов могут быть процентными и беспроцентными. Полученные проценты у займодавца включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК) и подлежат налогообложению упрощенным налогом. Датой признания такого дохода считается день поступления средств или погашения обязательств другим способом – к примеру, с помощью взаимозачета.

Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269. Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.

Индивидуальный предприниматель на УСН «доходы» получает заем

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Таким образом, в целях исчисления единого налога заемные средства, полученные заемщиком по договору займа, не учитываются в составе доходов на основании п. 1 ст. 346.15 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Для подтверждения факта невключения таких средств в доходы требуется наличие соответствующих первичных документов и договора займа. В противном случае такие средства признаются доходами в виде безвозмездно полученного имущества согласно п. 8 ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

В форме Книги учета доходов и расходов для подобных сумм (доходов, не включаемых в налоговую базу) предусмотрена графа 4.

Следует отметить, что при безвозмездном договоре экономия на процентах, по нашему мнению, не будет являться экономической выгодой, поскольку согласно ст. 41 НК РФ, определяя доходы, следует опираться на соответствующие главы Налогового кодекса. Для «упрощенцев», следуя ссылкам п. 1 ст. 346.15, это гл. 25, такого понятия, как экономическая выгода за пользование беспроцентным займом, в ней нет (см. Письмо ФНС России от 13.01.2005 N 02-1-08/5@).

Если сумма займа получена наличными, то встает вопрос о применении ККМ. В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» ККТ используют только при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Предлагаем ознакомиться:  Как правильно составить ответ на претензию

Займ при УСН «доходы минус расходы»

Расходы. У заемщика в связи с применением УСН «доходы» расходов при возврате займа и процентов не будет (у организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы», заем не относится на расходы в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ).

Поскольку в соответствии с Гражданским кодексом (ст. 807) по договору займа происходит передача права собственности на деньги (имущество), то и ТМЦ закупаются уже не на заемные, а на собственные средства. Следовательно, если договор носит нецелевой характер, то заемные средства можно тратить на любые нужды.

Центральный банк выпустил Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», которым установил для индивидуальных предпринимателей лимит сумм наличных расчетов (100 000 руб.) и выплат из кассы на определенные цели <4>.

В соответствии с данным Указанием наличные деньги из кассы можно тратить на:

  • заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии;
  • командировочные расходы;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, следует оплачивать в безналичном порядке.

По разъяснениям ЦБ РФ (Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540 «О применении Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У») индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций необходимо:

  1. хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
  2. иметь собственную кассу и вести книгу установленной формы;
  3. хранить наличные деньги в собственной кассе только в пределах лимитов, установленных банком;
  4. оформлять выдачу наличных денег из кассы и получение их в кассу расходными и приходными кассовыми ордерами или иными документами, составленными надлежащим образом, соблюдать установленные требования по документообороту;
  5. соблюдать установленные требования по техническому и конструктивному обустройству касс и т.д.

Займ при УСН «доходы минус расходы»

Свое мнение ЦБ РФ мотивировал положениями ГК РФ и Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»:

  1. согласно ст. 861 ГК РФ использование наличных денежных средств без ограничения по сумме допустимо только при проведении расчетов с участием граждан, если данные расчеты не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
  2. в отношении расчетов между хозяйствующими субъектами, в том числе проводимых с участием индивидуальных предпринимателей, законом могут вводиться ограничения;
  3. законное право вводить ограничения на проведение расчетов наличными денежными средствами реализовано ЦБ РФ в соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ в Указании N 1050-У;
  4. на основании ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан применяются правила, установленные для коммерческих организаций.

На основании этих выводов Банк России заявил, что индивидуальные предприниматели должны соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами в том случае, если эти расчеты связаны с их предпринимательской деятельностью.

Федеральная налоговая служба направила Письмо N 08-17/2540 для использования в работе нижестоящим органам (Письмо ФНС России от 30 августа 2006 г. N ММ-6-06/869@).

Одним из основных принципов для организаций является их имущественная обособленность. Это значит, что имущество организации учитывается отдельно от имущества ее собственников. У индивидуального предпринимателя подобного деления имущества, в том числе денежных средств, нет. Денежные средства, которые он использует в своей деятельности, никак не отделены от его личных денег. Следовательно, получать в своей собственной кассе он может сколько угодно наличных денег и тратить их на личные нужды без ограничений.

Ведь подобных ограничений в российском законодательстве не установлено:

  • Положение от 5 января 1998 г. N 14-П обязательно для выполнения организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ (п. 1.2 указанного документа).
  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (в том числе ведения кассовой книги), утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, предусмотрен лишь для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. На индивидуальных предпринимателей этот Порядок не распространяется, поэтому они могут не оформлять приходных и расходных кассовых ордеров и не вести кассовую книгу. Это не является нарушением, и никакой ответственности за это предприниматель не несет.

Однако представители Банка России придерживаются иной позиции. Все в том же Письме N 08-17/2540 специалисты банка заявили, что Порядок ведения кассовых операций распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Иными словами, индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные ордера, утверждать лимит кассы и следить за тем, чтобы не было превышения.

Получается, что индивидуальный предприниматель лишается возможности распоряжаться денежными средствами, которые получены им от предпринимательской деятельности. А использование таких средств на личные нужды может расцениваться проверяющими органами как нарушение действующего порядка.

Арбитражная практика по вопросу привлечения индивидуальных предпринимателей к ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций свидетельствует о том, что проверяющие органы пытаются привлекать предпринимателей к ответственности за нарушение кассовой дисциплины. Следует отметить, что в большинстве случаев суды приходили к выводу, что индивидуальных предпринимателей нельзя оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ (см.

Постановления ФАС Уральского округа от 7 августа 2006 г. по делу N Ф09-6646/06-С1, от 19 июня 2006 г. по делу N Ф09-5217/06-С1, ФАС Северо-Кавказского округа от 31 августа 2006 г. по делу N Ф08-3853/2006-1651А, от 26 июня 2006 г. по делу N Ф08-2586/2006-1102А). Отметим, что известны случаи, когда предприниматели были привлечены к административной ответственности.

Таким образом, вопрос, связанный с ведением кассовых операций индивидуальными предпринимателями, остается спорным. Поэтому не исключено, что те предприниматели, которые не ведут кассовую книгу с приходными и расходными ордерами, используют наличные деньги в личных целях, могут быть оштрафованы по ст. 15.1 КоАП РФ.

Для того чтобы избежать возможных претензий со стороны контролирующих органов, рекомендуем денежные средства, которые предполагается использовать на личные нужды, обособить от средств, используемых в предпринимательской деятельности, исключив использование наличности непосредственно из кассы индивидуального предпринимателя. Это можно сделать следующим образом:

  • денежные средства, полученные на расчетный счет предпринимателя (от предпринимательской деятельности), которые планируется использовать на личные нужды, следует переводить в безналичном порядке (с использованием платежных поручений) на текущий <6> счет физического лица (имеется в виду тот же индивидуальный предприниматель, как физическое лицо). Текущий счет физического лица можно открыть в том же банке, что и расчетный счет индивидуального предпринимателя;
  • денежные средства, полученные в кассу индивидуального предпринимателя, следует сдавать на расчетный счет индивидуального предпринимателя, а затем переводить на текущий счет физического лица.
Предлагаем ознакомиться:  Приватизация муниципальной квартиры без согласия

Как учесть расходы по займу

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами. Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда. Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Период начисления процентов Контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Неконтролируемые сделки
01.01 – 31.01.2015 0 – 180% ключевой ставки ЦБ РФ От 75% ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180% его ключевой ставки
С 01.01.2016 75 – 125 % ключевой ставки ЦБ РФ 75 – 125% ключевой ставки ЦБ РФ

Если же в займе имеет место иностранный элемент (инофирма, участие в капитале и т. п.), то действуют более жесткие правила отнесения процентов в затраты.

Заем в счет арендной платы

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Арендные платежи являются доходом арендодателя и расходом арендатора (если арендатор применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то расходы в виде арендной платы при налогообложении не учитываются). При начислении арендных платежей (если такие платежи начислены, но не уплачены) у арендатора образуется денежная задолженность перед арендодателем по уплате арендных платежей.

Если в то же самое время арендодатель имеет денежную задолженность перед арендатором по какому-либо иному обязательству (например, по договору займа), стороны имеют возможность провести зачет встречных требований. В общем виде правила зачета установлены в ст. 410 ГК РФ, согласно которой «обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны».

В рассматриваемом случае заимодавец (он же арендатор по договору аренды) имеет право заявить о прекращении ежемесячно возникающих у него обязательств перед заемщиком по арендной плате зачетом встречного требования к заемщику, вытекающего из договора займа.

При этом на основании положений ст. 319 ГК РФ (при отсутствии иного соглашения) в первую очередь зачетом погашаются имеющиеся и возникающие требования по уплате процентов, а затем — по уплате основной суммы долга в счет арендной платы.

В случае заключения соглашения о зачете взаимных обязательств заемные денежные средства, полученные организацией-заемщиком, рассматриваются как оплата (частичная оплата) в счет арендной платы, проценты по договору займа (как отмечалось выше) будут являться доходом для заимодавца.

Таким образом, для правильного отражения в учете заемных обязательств и арендных платежей, при составлении договора о зачете взаимных требований, в договоре следует отдельно отразить сумму долга и причитающиеся проценты и сумму арендной платы в счет погашения долга по договору займа, а также ежемесячно составлять акт о зачете взаимных требований.

В целях налогообложения проценты по договору займа будут признаваться в составе внереализационных доходов организации-заимодавца (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) на дату зачета встречных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ <3>). Одновременно арендодатель (индивидуальный предприниматель, применяющий УСН) также обязан признать доход от аренды (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Когда займодавец на УСН

Нельзя забывать о лимитах выдачи займа наличными – 100 000 рублей. Ответственность за нарушение этого ограничения заемщик не несет, а юридическое лицо, оформившее такой договор, может быть оштрафовано на сумму до 50 000 рублей.

Все обязательства в данном случае появляются у тех, кому предприятие выдало заем. Поэтому расходов, связанных с договором, у лица, выдавшего заем, не будет.

Доходы, полученные от возврата основной суммы займа, не являются объектом налогообложения. Проценты же относят к внереализационным доходам, с которых нужно будет заплатить дополнительную сумму налога в бюджет.

В бухгалтерском учете начисление суммы за пользование предоставленным займом отражают каждый месяц.

Заемщик – работник организации на УСН – возвращает долг самостоятельно. Возможно также списание из его заработной платы, если таковое оговорено.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Если договор не предусматривает начисление вознаграждения, за то, что одна сторона передает другой ценности, либо оно меньше 2/3 ставки рефинансирования, в отношении физлица возникает материальная выгода. С первой выплаты нужно начислить НДФЛ по ставке 35%.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector