Юридическая помощь
Назад

Патент учет в бухгалтерии

Опубликовано: 21.02.2020
0
4

Виды деятельности на патенте

Патент действует для определенных видов деятельности. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

  1. Парикмахерские и косметические услуги.
  2. Ремонт жилья и других построек.
  3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
  4. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  6. Проведение спортивных занятий.
  7. Экскурсионные услуги.
  8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.

Сапожник из Красноярска может купить патент на 12 месяцев
Сапожник из Красноярска может купить патент на 12 месяцев

Что такое ПСН: коротко о режиме

Патентная система разработана для малых форм бизнеса. Применять ее разрешено предпринимателям, деятельность которых связана с оказанием бытовых услуг или выпуском небольшого объема товаров. Полный перечень направлений приведен в пункте втором статьи 346.43 НК РФ.

Обязательными условиями перехода являются:

  • не более 15 наемных сотрудников за отчетный период;а
  • фактический годовой доход по облагаемому виду деятельности до 60 миллионов рублей;
  • отказ от соглашений товарищества или договоров доверительного управления.

Патент учет в бухгалтерии

Кроме того, представителям розничной торговли общепита необходимо соблюдать ограничение по площади павильонов. Каждая из точек продаж не должна быть более 50 кв. м. Если в деятельности используется несколько объектов, их совокупная площадь может выходить за рамки норматива (части 45 и 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Суть ПСН сводится к покупке специального разрешения на срок от месяца до года. Предприниматель обязан обратиться в налоговый орган по месту ведения деятельности. Сделать это нужно за 10 дней до предполагаемого запуска проекта. В заявлении необходимо указать основные характеристики бизнеса (площадь торгового места, количество работников, транспортных средств и т. д.).

Ограничения для ПСН

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.

Общие требования:

  1. Годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей. Если у ИП несколько патентов, считают общую выручку.
  2. До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.

Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.

Требования к учету и отчетности

Правила отражения хозяйственных операций закреплены статьей 346.53 НК РФ. Налоговый учет ИП на патенте сводится к фиксации реально полученных предпринимателем доходов. Приходные операции фиксируют в течение всего срока действия патента. Учетный журнал вправе запросить территориальные инспекции в рамках проверки соблюдения ограничений.

Патент учет в бухгалтерии

Форма и правила заполнения регистра утверждены приказом Минфина России № 135-н от 22.10.12. Сведения о выручке вносят в хронологическом порядке. В строках фиксируют порядковый номер хозяйственной операции, реквизиты первичных документов, их содержание и сумму в рублях. Вести регистр разрешено в электронном варианте. Однако после завершения отчетного периода журнал распечатывают на бумаге, листы нумеруют и прошивают.

Бухгалтерский учет предприниматели могут не вести (п. 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.11). Оформление хозяйственных операций производится коммерсантами на добровольных началах. В этом случае опираться следует на разъяснения Минфина РФ № 64н от 21.12.98, № ПЗ-3/2015 от 03.06.15, а также многочисленные ПБУ.

Сколько стоит патент

Большинство предпринимателей считают, что при использовании патента все будет предельно просто и никаких бухгалтерских книг и отчетов не понадобится. На самом деле, это несколько ошибочное утверждение, поэтому каждый бизнесмен должен знать, как вести учет ИП на патенте.

Для использования патентной налоговой системы деятельность индивидуального бизнесмена должна соответствовать определенным правилам. Речь идет в первую очередь о количестве наемных сотрудников и максимально допустимой выручке. Использовать патент можно исключительно в тех случаях, когда размер годового дохода не превышает 60 млн рублей.

Большинство бизнесменов, осуществляющих деятельность на патентной системе налогообложения, зарабатывают намного меньше этой суммы, поэтому свободно пользуются патентом на протяжении всего периода его действия. Однако налоговой службе необходимо подтверждение того, что количество прибыли не превысило допустимый рубеж.

Патент учет в бухгалтерии

У данной системы налогообложения имеется и несколько других нюансов. Ее можно использовать далеко не всем, так как патенты действуют исключительно для тех видов деятельности, которые определены российским законодательством. Стоимость патента зависит от условий бизнеса. К слову, если предпринимателю удалось в течение года заработать больше 60 млн рублей, он будет автоматически переведен на ОСНО. Общая система предусматривает массу отчетов и оплаты различных налогов, поэтому она считается самой неудобной для большинства случаев.

В правительстве на патентную систему возлагают большие надежды. Специалисты считают, что подобный тип налогообложения должен вскоре полностью вытеснить Единый вмененный налог, который сейчас так популярен у индивидуальных бизнесменов. Тем не менее, пока ЕНВД явно выигрывает по популярности.

Что касается бухгалтерского учета ИП при патенте, то тут у предпринимателей имеется большое преимущество, так как им ничего вести не нужно. Отсутствие обязанности вести бухучет на патентной системе подтверждается российским законодательством.

А вот с налоговой отчетностью все гораздо сложнее. Тут необходимо обязательно отчитываться по суммам реализованной продукции либо услуг, так как от этого зависит право на использование патентной системы. Индивидуальному предпринимателю необходимо вести учетную книгу по каждому виду патента. Порядок заполнения отчетных документов определен налоговым законодательством Российской Федерации.

Предлагаем ознакомиться:  Где взять денег, чтобы погасить кредиты в банковском учреждении

В книге налогового учета необходимо правильно указывать сумму дохода. Для этого законодательство определяет особые сроки получения денег. На конкретную дату должны быть вписаны соответствующие доходы. Сюда нужно включить денежные поступления в наличной и безналичной форме, в том числе и авансы за предварительную оплату заказанных товаров, услуг и передачу имущественных прав. Кроме того, к сумме дневного дохода нужно добавить доход в натуральной форме, получение имущественных прав, возвраты кредитов и займов.

В тех случаях, когда покупатель расплачивается векселем, датой получения прибыли будет день оплаты бумаги обязанным лицом либо дата, когда вексель был передан третьей стороне. Все эти правила прописаны в российском налоговом законодательстве и регулируются отдельными его статьями.

В том случае, когда речь идет о получении индивидуальным бизнесменом прибыли в натуральной форме, ведение учета ИП на патенте происходит по рыночным ценам. То есть берется средняя стоимость товара и пересчитывается на российские деньги. Если предприниматель получил оплату в иностранной валюте, эти денежные средства пересчитываются на российские рубли в соответствии с официальным курсом Центрального Банка РФ, действующего на дату получения прибыли.

Отчетность ИП на патенте: бухучёт, сроки и способы

Если покупателю был возвращен аванс, то бизнесмен может уменьшить свой дневной доход на эту сумму. При этом нужно учесть, что возвраты возможны исключительно по авансам за текущий год. В случае, если деньги были получены в прошлом отчетном периоде, уменьшить за счет них размер выручки в новом году уже не представляется возможным.

Несмотря на то, что патентная система налогообложения имеет массу преимуществ, к примеру, освобождает от необходимости выплачивать некоторые налоги, страховые взносы в Пенсионный Фонд все же остаются обязанностью ИП. Учитывая то, что, осуществляя деятельность на патентной системе налогообложения, предприниматель может нанимать по трудовому договору до 15 сотрудников, за них тоже необходимо платить взносы в ПФР.

Многие предприниматели знают о том, что они имеют право существенно уменьшить сумму положенных налогов за счет выплат, произведенных в Пенсионный Фонд. Чтобы правильно произвести все расчеты, предпринимателю необходимо разделить прибыль, если он использует сразу несколько видов систем налогообложения.

Уменьшение суммы налогов допускается для тех предпринимателей, которые работают с УСН. Если у ИП оформлены наемные работники, нужно определить, кто из них относится к той или иной сфере деятельности.

На основе тех выплат, которые произведены за сотрудников, работающих в области, имеющей отношение к упрощенке, можно получить вычет.

При этом предприниматель должен учесть, что для ИП, которые работают с сотрудниками по трудовым договорам, возможно уменьшение суммы налога не более чем наполовину. Для ИП, трудящихся самостоятельно, таких ограничений нет.

Взносы за сотрудников, работающих в системе, где отчетность ведется по УСН, принимаются полностью. Деньги, которые были выплачены за работников по патенту, не берутся в расчет при определении налогового вычета. Если персонал одновременно занят в двух сферах, суммы распределяются равномерно.

Исходя из этого, стоит заметить, что учет при патентной системе налогообложения довольно прост и понятен. Гораздо сложнее тем предпринимателям, которым приходится совмещать патент с ЕНВД либо УСН.

Патент учет в бухгалтерии

Тут все более запутано, так как приходится производить подсчеты по разным системам, чтобы не ошибиться в отчетности.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, региональные власти смотрят, сколько зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, что она отличается даже в соседних городах одной области. Например, для сапожника в Саратове годовой патент в 2019 году стоит 4800 Р, а для сапожника в Энгельсе — 3840 Р.

Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

Фотоателье из Барнаула работает как ИП и хочет узнать стоимость патента на год. В штате — три сотрудника. Вводим данные в калькулятор
Фотоателье из Барнаула работает как ИП и хочет узнать стоимость патента на год. В штате — три сотрудника. Вводим данные в калькулятор

Что нужно знать об отчетности

Налоговые декларации для обладателей патентов не предусмотрены (статья 346.52 НК РФ). Это основное преимущество режима. Однако на полное освобождение могут рассчитывать только предприниматели, не использующие наемный труд. Им достаточно вести книгу доходов и следить за сроками действия патента. Во внебюджетные фонды сдавать отчеты не требуется. Коммерсантам необходимо своевременно отчислять страховые взносы «за себя».

Иные правила действуют в отношении плательщика ПСН с работником. Заключение хотя бы одного трудового договора или гражданско-правового соглашения с физическим лицом порождает новые обязанности. Наличие персонала предполагает заполнение ряда расчетных форм.

Наименование Краткая характеристика Ссылка на нормативный акт
2-НДФЛ Представить в ИФНС справку предприниматели должны до 1 апреля года, следующего за отчетным. В документе отражают сумму НДФЛ, удержанную с вознаграждений работников.  Глава 23 НК РФ, приказы ФНС РФ № ММВ-7-3/576@ от 16.09.11, № ММВ-7-11/485@ от 30.10.15, № ММВ-7-11/19@ от 17.01.18.
Если численность сотрудников превысила 25 человек, расчет принимают только в электронном формате (статья 230 НК РФ). Однако в этом случае право на применение ПСН будет утрачено. 
При невозможности удержания налога коммерсант обязан отправить в инспекцию соответствующее сообщение. Сделать это необходимо до 1 марта.
6-НДФЛ Декларация сдается ежеквартально и содержит информацию об НДФЛ работников. Сроки отправки отчетов установлены пунктом вторым статьи 230 НК РФ. Представить сведения предприниматель обязан до истечения месяца, следующего за отчетным кварталом. Глава 23 НК РФ, приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15
СЗВ-М Отправлять расчеты в Пенсионный фонд России работодатели должны ежемесячно до 15 числа. В формах отражают ИНН, ФИО, СНИЛС каждого работника. Пункт 2.2. статьи 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.96, постановление ПФ РФ № 83п от 01.02.16.
Расчет страховых взносов Сведения подают в территориальный налоговый орган ежеквартально в течение 30 дней с момента завершения периода. Пункт 7 статьи 431 НК РФ, приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/551 от 10.10.16
Среднесписочная численность Информацию обязаны предоставить в налоговую инспекцию все работодатели. Условием является привлечение в течение отчетного периода наемных сотрудников. Сдавать документ необходимо ежегодно до 20 января по месту учета. Статья 80 НК РФ, приказ ФНС России № ММВ-3-25/174@ от 29.03.07.
4-ФСС Сроки предоставления отчетности зависят от формата. Предприниматели с численностью персонала до 25 человек могут передавать сведения в ФСС России на бумажном носителе. Это в полной мере касается обладателей патента. Отправлять формы им необходимо ежеквартально до 20 числа следующего месяца. Статья 24 закона 125-ФЗ от 24.07.98, приказ ФСС РФ № 381 от 26.09.16.

О преимуществах и недостатках отчетности на ПСН рассуждать сложно. Деклараций, напрямую связанных с приобретением патента, бизнесмены не сдают. Необходимость заполнения утвержденных форм возникает только при привлечении персонала.

Как перейти на ПСН

Вопрос не в том, что запатентовать (получить патент можно хоть на идею по оригинальной росписи стен), а в том, как учесть связанные с этим расходы

А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.

Предлагаем ознакомиться:  Выселение по решению суда и снятие с регистрационного учета

Во всех случаях предпринимателю нужно подать в налоговую заявление не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима.

Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента
Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента

В течение пяти дней налоговая выдает патент или сообщает об отказе. Всего в законе указано пять причин, по которым налоговая может отказать:

  1. Вида деятельности нет в региональном перечне.
  2. Указан неверный срок действия патента.
  3. ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
  4. Есть долг за прошлый патент.
  5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Самостоятельное ведение бухгалтерии

Обладатель патента может организовать налоговый учет без квалифицированного работника. Сложностей с регистрацией доходов в журнале на практике не возникает. От коммерсанта потребуется внимательность и ответственное отношение к формированию документов. Основой послужат выписки с расчетного счета и отчеты по кассе.

Если деятельность набирает оборот, имеет смысл задуматься о постановке упрощенной учетной системы. Даже минимальная бухгалтерская отчетность существенно повысит качество контроля движения материальных ценностей и денежных средств. Основными направлениями станут:

  1. Оплата труда. На этом участке потребуется заняться начислением вознаграждений персоналу, удержанием НДФЛ, расчетом страховых взносов. Систематизация данных облегчит калькуляцию отпускных, упорядочит возмещение командировочных расходов.
  2. Склад. Фиксация остатков сырья, готовой продукции и материалов помогут оптимизировать производственные процессы. Формировать заявки поставщикам станет проще. Регулярная инвентаризация исключит риск хищений и прочих злоупотреблений.
  3. Основные средства. Поставить имущество на баланс предприниматель не может. Закон не разделяет статус коммерческого субъекта и физического лица. Однако подсчитывать первоначальную стоимость, контролировать износ и формировать резервы на случай капитального ремонта вполне реально.
  4. Дебиторская и кредиторская задолженность. Регулярный анализ соотношения обязательств и прав позволяет поддерживать финансовую стабильность бизнеса. Наличие бухгалтерской информации помогает в планировании.

Отдельными участками бухгалтерского учета могут стать касса, безналичные расчеты, государственные закупки и прочее. Базисом самостоятельного построения бухгалтерии становится закон № 402-ФЗ от 06.12.11 и действующие правила. Многочисленные стандарты и регламенты представлены в справочно-правовых системах. Применять положения нормативных актов следует с поправкой на предпринимательский статус.

Особенности бухгалтерского и налогового учета при патентной системе

В некоторых случаях индивидуальному бизнесмену приходится совмещать сразу несколько систем налогообложения. Это происходит по причине того, что патенты разрешены не для каждого вида деятельности. В результате предпринимателю приходится сразу использовать и приобретенный патент, и иной вид налогообложения, к примеру, ЕНВД либо упрощенку.

Патент учет в бухгалтерии

В российском налоговом законодательстве говорится о том, что вся прибыль, как и любые операции, должны быть распределены по видам деятельности, если для них предусмотрены определенные налоговые системы.

Это поможет более точно определить доходы для отчетности по каждой схеме налогообложения. Для патентной системы это особенно важно, так как тут сумма годового дохода не должна превышать 60 млн рублей. В случае, когда точно распределить доходы невозможно, необходимо провести пропорциональное разделение прибыли.

Если вы уже признали в качестве объекта нематериальных активов (НМА) российский патент/товарный знак в налоговом учете, то затраты на получение патента или регистрацию товарного знака за рубежом можно учесть полностью как прочие расходы, связанные с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Списывать эти затраты путем начисления амортизации нет оснований, и вот почему.

Предлагаем ознакомиться:  Узнать свой статус готовая патент

Нематериальные активы — это исключительные права на приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Для признания НМА в налоговом учете необходимо наличие потенциальной способности объекта приносить владельцу экономические выгоды (доход)п. 3 ст. 257 НК РФ.

Полученные за границей патенты и зарегистрированные товарные знаки отвечают этим критериям (например, организация может получать доход по лицензионным договорам или договорам отчуждения исключительных прав). Но нематериальный актив в виде исключительного права на изобретение, промышленный образец, полезную модель или товарный знак уже признан, и в НК РФ нет правил, позволяющих увеличить стоимость НМА на «заграничные» расходы после начала амортизации.

По мнению Минфина, международные патенты и товарные знаки не образуют самостоятельного объекта НМА. Получение компанией патента или регистрация товарного знака на территории иностранного государства — это не создание нового нематериального актива, а лишь дополнительная правовая охрана уже существующего НМАПисьма Минфина от 07.03.2013 № 03-03-06/4/6906, от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579.

Если вы оформляли международный патент/товарный знак через посредника, то расходы на услуги по международной регистрации товарного знака или получению патента (составление заявки, подача документов, делопроизводство по поданной заявке в процессе регистрации и т. д.) можно учесть на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоровподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Впрочем, если вы признаете заграничный патент или товарный знак отдельным объектом НМА, большой беды не будет: расходы-то в таком случае будут учитываться постепенно и никаких потерь бюджет не понесет. Так, на возможность признания зарегистрированного за границей товарного знака объектом НМА в налоговом учете когда-то указывал МинфинПисьмо Минфина от 02.08.

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.

Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать так: треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Общая сумма патента на 12 месяцев для фотоателье из Барнаула в 2019 году составляет 46 230 Р. Допустим, что патент начал действовать 1 января 2019 года. Это значит, что 15 410 (треть суммы) нужно оплатить до 31 марта 2019 года, а 30 820 Р (остаток) — до 31 декабря 2019 года.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.

Порядок предоставления отчетности

Поскольку деклараций на ПСН закон не предусматривает, вопрос о способах взаимодействия с налоговой инспекцией отпадает. По завершении срока применения режима коммерсант вправе подать заявление повторно. Форма обращения утверждена распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-3544@ от 11.07.17. Ее можно направить в письменном или электронном виде.

Вопрос о том, как сдать отчеты предпринимателям-работодателям, также не стоит. Переход на специальный режим не влияет на другие обязательства. Направлять расчеты разрешено лично, через доверенного представителя, почтой. Обязанности использовать телекоммуникационные каналы на плательщиков ПСН не возложены. Все документы оформляют на бумажных носителях.

Когда ИП теряют право на применение ПСН

Предприниматели теряют право на применение патента в двух случаях:

  1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса: от патентного и непатентного.
  2. Количество сотрудников стало больше 15. Учитываются все сотрудники ИП, даже если их работа не связана с деятельностью на патенте.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на УСН.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.

Плюсы и минусы ПСН

Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:

  1. Освобождение от некоторых налогов.
  2. Можно совмещать с ЕНВД или УСН.
  3. Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев.
  4. Возможность приобрести сразу несколько патентов, например на разные виды деятельности или в разных регионах.
  5. Простой налоговый учет: нужно только вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Среди минусов спецрежима:

  1. Если ИП зарабатывает меньше предполагаемого государством дохода, спецрежим становится невыгоден. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
  2. Если потенциальный доход ИП за год больше 300 000 Р, то он должен оплатить дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование от суммы, которая выше установленного лимита.
  3. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет страховых взносов за себя и работников.

Как стать ИП

Зарегистрировать ИП можно самостоятельно, через посредников и сервисы регистрации. В первом случае придется самому готовить бумаги, нести их в налоговую или отправлять по почте.

В Тинькофф есть бесплатный сервис по регистрации ИП. Нужно только заполнить заявку — специалисты подготовят документы, оформят электронную подпись и отправят всё в налоговую.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector