Юридическая помощь
Назад

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Опубликовано: 25.08.2019
0
9

Как использовать без риска кассовый метод в налоговом планировании

Инфо

В данном случае существует общее правило: o увеличение неденежных текущих активов вычитается из чистой прибыли, а уменьшение – прибавляется; o увеличение текущих обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение – вычитается.

Экономический смысл таких корректировок можно проиллюстрировать на примере счетов к получению и начисленных процентов: — увеличение счетов к получению за период означает, что выручка, рассчитанная для ОПУ на основе метода начисления, больше, чем поступление денежных средств.

Вечный вопрос всех предпринимателей: как планировать расходы – по начислению или фактической оплате?

По начислению

Если у вашей организации есть дебиторская и кредиторская задолженность, то план Доходов и Расходов надо составлять по начислению, иначе можете получить наверное неверное представление о финансовом результате периода и о состоянии ваших Активов и Пассивов.

По оплате

Кассовым методом можно учитывать те расходы, величина которых несущественна, и по которым не возникает длительных задолженностей.

Например, канцтовары. Вы их сегодня оплатили, завтра вам их доставили. Или услуги сотовой связи – у вас по ним не возникнет большая кредиторская задолженность, так как оператор вам заблокирует телефон.

Правило которым можно руководствоваться

По оплате (кассовым методом) учитывать расходы:

  • величина которых постоянна, то есть не зависит от показателей деятельности организации
  • несущественна (например, менее 5% всех расходов)
  • у которых совпадают день оплаты и день получения услуги (расхода)

Одной
из главных задач финансового менеджмента
является максимизация уровня рентабельности
собственного капитала при заданном
уровне финансового риска. Такая задача
может быть решена разными путями. Одним
из таких путей решения указанной задачи
является финансовый леверидж (рычаг).

Финансовый
рычаг
характеризует использование предприятием
заемных средств, которое влияет на
изменение коэффициента рентабельности
собственного капитала. Иными словами,
финансовый рычаг представляет собой
объективный фактор, возникающий с
появлением заемных средств в объеме
используемого предприятием капитала,
позволяющий ему получить дополнительную
прибыль на собственный капитал.

ЭФЛ
= (1 — Снп)
× (КВРа
— ПК) × (ЗК / СК) ,

где
ЭФЛ —
эффект финансового левериджа;

Снп —
ставка налога на прибыль, выраженная
десятичной дробью;

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

КВРа —
коэффициент валовой рентабельности
активов (отношение валовой прибыли к
средней стоимости активов);

ПК —
средний размер процентов за кредит,
уплачиваемый предприятием за использование
заемного капитала, %;

ЗК —
средняя сумма используемого предприятием
заемного капитала;

Предлагаем ознакомиться:  Отпуск в районах Крайнего Севера - какова длительность?

СК —
средняя сумма собственного капитала
предприятия.


дифференциал
– это разница между рентабельностью
активов и процентной ставкой по кредиту;


плечо финансового рычага – соотношение
между заемными средствами и собственными
средствами; характеризует силу воздействия
финансового рычага.

Если
привлечение дополнительных заемных
средств дает положительный эффект
финансового рычага, то такое заимствование
выгодно, но при этом необходимо следить
за дифференциалом, так как при увеличении
плеча финансового рычага кредиторы
склонны компенсировать свой риск
повышением ставки за кредит.

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Дифференциал
отражает риск кредитора: чем он больше,
тем меньше риск. Дифференциал не должен
быть отрицательным, и эффект финансового
рычага оптимально должен быть равен
30—50% от рентабельности активов.

Взаимодействие
финансового и операционного рычагов
проявляется в эффекте сопряженного
рычага.


операционный рычаг, который связан с
предпринимательским риском организации,
т.е. если выручка от продаж снижается,
а уровень постоянных затрат не изменяется,
то значение операционного рычага будет
высоким, а следовательно, прибыль будет
снижаться бале высокими темпами, чем
выручка;


финансовый рычаг, который связан с
финансовым риском организации, т.е. при
высоком удельном весе заемных средств
и снижении выручки от продаж, предприятие
не сможет своевременно вернуть проценты
по кредиту и основную сумму долга, а
высокие проценты приведут к снижению
прибыли.

1.
Операционный рычаг низкий, финансовый
– высокий.

2.
Операционный рычаг высокий, финансовый
– низкий.

3.
Средний уровень операционного и
финансового рычагов.

Требования к плану фхд

Запас
финансовой прочности
– это величина, показывающая, насколько
предприятие может позволить себе
сократить объем продаж продукции, не
неся при этом убытков.

Запас
финансовой прочности = (ОПплан — ОПmin) /
ОПплан,

где
ОПmin — точка безубыточности;

ОПплан —
плановый объем продаж.

Чем
больше запас финансовой прочности, тем
прочнее финансовое положение организации
и тем меньше риск потерь для нее.

Более широкое представление финансовой информации по операциям в госсекторе повышает прозрачность и ответственность в бюджетной сфере. Основным различием между кассовым методом учета и учетом по методу начисления является момент определения (признания) операции, т. е. на какой момент времени ее регистрировать.

Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью.

Основным инструментом управления денежными средствами служит система управленческого учета и бюджетирования. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью Бюджета движения денежных средств. В статье авторы пытаются раскрыть основные подходы к формированию бюджета движения денежных средств и предложить свою методику формирования этого бюджета.

Предлагаем ознакомиться:  Как составить акт обследованиядоказывающий что семья проживает в месте

Бюджет движения денежных средств Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия [1].

Чтобы делать правильные выводы, вы должны работать в «одной системе координат».

Формы отчётности, правила признания доходов и расходов за прошлые периоды и планы на будущий период, должны совпадать. Если вы хотите использовать с Нового Года новые формы финансовой отчетности, то данные за три прошедших периода необходимо переложить в новые формы.

Так же как ежемесячный финансовый отчёт должен состоять из трех форм отчётности:

  • Отчёт о Доходах и Расходах;
  • Отчёт о движении Денежных Средств;
  • Баланс

Так и планирование финансов тоже должно содержать эти же три формы:

  • План Доходов и Расходов – покажет сколько прибыли вы заработаете в следующем году;
  • План Движения Денежных Средств – покажет хватит ли вам денег на все выплаты;
  • Прогнозный Баланс – покажет, какое состояние Активов и Пассивов у вас будет на конец планируемого периода, если вы заработаете столько Прибыли и получите такие Денежные Средства.

Табличная часть плана ФХД в обязательном порядке должна включать в себя следующие блоки:

  • Таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»;
  • Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;
  • Таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;
  • Таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;
  • Таблица 4 «Справочная информация».

Корректировки по переходу от метода начисления к кассовому методу

При этом никакие активы и обязательства, кроме средств бюджета, в рамках бухгалтерского учета, учету не подлежат.• Модифицированный кассовый метод, который предоставляет возможность регистрации не только операций по движению денежных средств бюджетов, но и дополнительных активов и обязательств, для регистрации которых вводятся дополнительные счета.

Примером может служить Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации №15н.• Модифицированный метод начислений, предусматривающий регистрацию операций сразу при осуществлении, т.е. доходы и расходы начисляются и признаются какие-то активы и обязательства при осуществлении операции.

Внимание

Особенность этого метода состоит в том, что при нем не начисляется амортизация, нефинансовые активы и активы сразу после приобретения списываются на расходы.

Предлагаем ознакомиться:  Если лишена материнского права платит алименты как востановить лишения материнского права

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Расходы при кассовом методе Как вы уже поняли, при такой учетной политике расходы будут приниматься во внимание лишь в том случае, если присутствовал документально оформленный факт их осуществления.

В случае затратной части баланса кассовый метод признания доходов и расходов в качестве подтверждения принимает факт непосредственной оплаты и ничего более. Последний также говорит о прекращении взаимных обязательств между контрагентами согласно указанным в Налоговом кодексе РФ нормам.

А это значит, что кассовый метод учета расходов исключает отнесение к затратной части тех платежей, которые считаются авансом за услуги и товары, однако пока еще не выполнены.

В данном случае потоки по операции будут отнесены в финансовый результат в день отгрузки товара или оказания услуг по договору.

Расходы – «пессимистичный сценарий»

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Чтобы расходами управлять, они должны быть классифицированы и отнесены к конкретной статье.

Перечень статей

  • не должен быть большим
  • должен быть понятным и управляемым
  • должен быть закрытым и изменяться не чаще 1 раза в год (в идеале).

Правильный учет прочих расходов

Расходы следует планировать по пессимистичному сценарию.

Если вы не уверены случится этот расход или нет, то лучше запланируйте его и прикиньте хватит ли вам финансов.

Если расхода не произойдет, то по результатам года у вас будет дополнительная прибыль, что будет являться положительным отклонением.

А вот столкновение с неожиданными расходами может иметь серьезные последствия.

Детальный план — залог успеха

Уделите внимание формам финансовой отчетности и планирования.

Формы отчетности должны быть понятны и читаемы. Не загромождайте отчётность слишком большим количеством цифр, не пытайтесь детализировать.

Выносите в финансовую отчетность только ту информацию которая важна для анализа, для управления затратами и финансовым результатом.

Например, не надо раскрывать статью «канцтовары» на составляющие бумага, ручки, карандаши и так далее, если для вашей организации это несущественные затраты.

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Загроможденность форм цифрами приводит к растерянности, размыванию внимания. Обязательно упустите что-то важное.

Формы финансовых планов – это основа для ежемесячного контроля вашей деятельности. Анализируя сложившиеся отклонения, вы можете своевременно провести необходимые изменения, и достигнуть желаемых результатов.

Остались вопросы? Спрашивайте в комментариях или обращайтесь в наш центр, мы рады помочь.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector