Юридическая помощь
Назад

Поставщик выставил счет фактуру частично с минусом как ее внести

Опубликовано: 15.08.2019
0
13

Отрицательные значения в счете-фактуре

Сначала для упрощения предположим, что в первоначальном счете-фактуре была только одна позиция (наименование товаров, работ, услуг). Если вы сразу при его получении не заметили в нем ошибки и поставили НДС по нему к вычету, то теперь придется весь этот вычет сторнировать. И если за квартал, в который попал вычет, вы уже отчитались, нужно:

  • зарегистрировать показатели первоначального счета-фактуры с минусом в дополнительном листе книги покупок за квартал;
  • сдать уточненку и при необходимости доплатить налог и пени.

Если же декларация еще не сдана, просто не регистрируйте первоначальный счет-фактуру в книге покупок и не ставьте НДС к вычету. Уже успели зарегистрировать счет-фактуру? Сделайте это снова — с минусом.

Дело в том, что основание для признания вычета — счет-фактура, не содержащий существенных ошибокпп. 1, 2 ст. 169 НК РФ. А первоначальный счет-фактура такую ошибку содержит — это ошибка в стоимости и (или) сумме НДСп. 2 ст. 169 НК РФ.

Счет-фактура без ошибок, то есть исправленный, у вас отсутствует. Корректировочный его заменить не может, поскольку выставлен неправомерно. Основание для выставления корректировочного счета-фактуры — документ об изменении цены и/или количества товаров по сравнению с ценой и/или количеством, указанными в договореп. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 10 ст.

ВЫВОД

Пока поставщик не выдаст вам исправленный счет-фактуруп. 1 ст. 172 НК РФ, НДС с этой покупки вы к вычету принимать не вправе.

После получения исправленного счета-фактуры вы сможете заявить вычет:

Теперь о том, как быть, если в первоначальном счете-фактуре было несколько позиций (наименований товаров, работ, услуг), а ошибка допущена лишь в одной из них. На наш взгляд, сторнировать вычет нужно только в отношении этой позиции, так как только в отношении нее счет-фактура содержит существенную ошибкуп. 2 ст. 169 НК РФ.

Но есть иное мнение по этому вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если «отгрузочный» счет-фактура составлен на несколько позиций и уже после регистрации его в книге покупок в этом же периоде в одной из позиций обнаружена ошибка, а потом в этом же периоде продавец представит исправленный счет-фактуру, то покупатель должен зарегистрировать на полную итоговую сумму и этот счет-фактуру — с минусом, и впоследствии исправленный — с плюсом. Ведь в книге покупок регистрируется счет-фактура без наименования товарных позиций, указанных в нем. Это следует:

Если одна позиция в счете-фактуре неверна, то поставщик должен переделать его полностью, так как документ недействителен целиком. Составить исправленный счет-фактуру только на ту позицию, в которой была допущена ошибка, нельзя.

Как видим, в налоговой службе опираются на утвержденный Правительством Порядок ведения книги покупок и ее дополнительных листов.

Поставщик выставил счет фактуру частично с минусом как ее внести

В этой ситуации первоначальный вычет у вас никуда не девается. Он заявлен правомерно, поскольку на самом деле первоначальный счет-фактура не содержит ошибок. Само по себе выставление вам по ошибке исправленного счета-фактуры не основание для отмены этого вычета.

Напутав с видом счета-фактуры, поставщик может предоставить вам исправленную первичку (новые экземпляры) за период отгрузки. Но на ее основании никаких записей в учете делать не нужно. Первичный документ для отражения изменения стоимости товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учете — документ об изменении цены товаров по сравнению с указанной в договоре.

Предлагаем ознакомиться:  Дата увольнения выпадает на выходной день когда уволить работника

А вот ответ на вопрос о том, признавать ли разницу, на которую должен быть выставлен корректировочный счет-фактура, зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Стоимость уменьшилась, соответственно, и сумма предъявленного вам НДС стала меньше. Разницу вы должны занести в книгу продаж (она увеличит начисленный за квартал налог) на дату получения от поставщика первичных документов на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг)подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Таким документом может быть, к примеру, согласованный сторонами расчет изменения стоимости ранее принятых вами товаров в соответствии с указанными в договоре условиями о скидке по достижении определенного объема закупок. И неважно, что корректировочного счета-фактуры у вас нет: в вашей ситуации его наличие для признания этой разницы не обязательноподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Стоимость увеличилась, соответственно, и сумма предъявленного НДС стала больше. Ничего пока не делайте. Для принятия к вычету этой разницы недостаточно документа об увеличении цены либо количества. Нужен еще и корректировочный счет-фактура, ведь именно он служит основанием для дополнительного вычетап. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ. Исправленный счет-фактура для этого не подходит, поскольку он составлен неправомерно.

Чтобы убедить поставщика выставить верный счет-фактуру, укажите на неблагоприятные последствия для него самого. Прежде всего, это штраф за отсутствие счетов-фактур — 10 000 руб. за каждый квартал, в котором не были составлены хотя бы два счета-фактурыст. 120 НК РФ. То, что поставщик все же сделал счет-фактуру, да не тот, от штрафа его вряд ли спасет. Ведь имеющийся счет-фактура составлен неправомерно, а нужного все равно нет.

Она сделала заказ и оплатила билеты на сумму 130 788 руб. и сервисный сбор — 1160 руб. Всего счет был оплачен на сумму 131 948 руб. в том числе НДС — 20 127,66 руб.

Агентство представило акт и счет-фактуру от 23.07.2013 на сумму 131 948 руб. в том числе НДС — 20 127,66 руб. Сотрудники в командировку не поехали, и организация попросила аннулировать заказ на билеты.

Агентство аннулировало заказ и прислало акт об удержании сбора за возврат билетов в размере 600 руб.

Расскажем, как исправлять счета-фактуры, а затем книгу продаж и книгу покупок.

Если ошибки в счетах-фактурах не исправить и не уточнить книги по НДС, можно занизить налоговую базу или завысить вычеты. Вы обнаружили ошибку в новом счете-фактуре, который получили от поставщика?

Или же нашли погрешность в документе, который составили сами?

Мы подскажем, как внести исправления в такой документ и отразить изменения в книге покупок или книге продаж в соответствии с новыми правилами.

Корректировочный счет-фактура составляется при изменении стоимости ранее отгруженных товаров.

Понятие « корректировочный счет-фактура » появилось в Налоговом кодексе благодаря Федеральному закону от 19.07.11 № 245-ФЗ.

С 1 октября 2011 года продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры 1 .

Предлагаем ознакомиться:  Какие бывают счета в банке: виды банковских счетов и их особенности

Корректировочный счет-фактуру оформляют дополнительно к «первоначальному» счету-фактуре в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) 2.

В нем указывают номер и дату «первоначального» счета-фактуры, все его числовые показатели, а также новые данные. После чего определяют разницу (сумма уменьшения или увеличения), которая и будет заноситься в книгу продаж или книгу покупок продавца и покупателя.

Для того чтобы аннулировать ошибочно оформленный счет-фактуру, поставщику надо сделать запись с минусом в книге продаж, а покупателю — в книге покупок.

Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 30.04.2015 № На практике возможна ситуация, когда поставщик выставил счет-фактуру по ошибке. Например, оформил документ, а покупатель не забрал товар.

В этом случае надо сообщить покупателю о том, что документ аннулирован.

Организация сотрудничает с агентством по вопросу приобретения билетов для своих сотрудников, едущих в командировки. Имеет ли право организация принимать «отрицательные» счета-фактуры и вносить их в книгу покупок с минусом?

Она сделала заказ и оплатила билеты на сумму 130 788 руб. и сервисный сбор — 1160 руб. Всего счет был оплачен на сумму 131 948 руб. в том числе НДС — 20 127,66 руб.

Организация получила корректировочные счета фактуры с минусом от поставщика

При согласованном с продавцом (исполнителем) уменьшении цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг) покупатель (заказчик) обязан восстановить НДС, предъявленный к вычету в момент их оприходования.

N 03-03-04/1/354, от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190, от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/411, ФНС России от 25 января 2005 г. N 02-1-08/[email protected], УФНС России по г. Москве от 30 июля 2006 г. N 19-11/58920, от 21 ноября 2006 г. N 19-11/101863, УФНС России по Московской обл. от 30 марта 2005 г. N 21-27/26431).

[important]Дело в том, что требования к составлению счета-фактуры установлены п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового кодекса и среди них — указание цены товара и соответствующей суммы НДС. Цена по определению не может иметь минусовые значения. [/important]Более того, в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее — Правила) об «отрицательных» значениях налога тоже ничего не сказано.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Поставщик выставил счет фактуру частично с минусом как ее внести

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Как провести счет-факутру с минусом?

[info]В дополнительном листе указываются счета-фактуры до и после внесения изменений, а также общая сумма НДС за период с учетом корректировки; — представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за период, когда товар был реализован; — на основании указанных документов составляет справку-расчет, позволяющую в отчетном периоде выполнения условий, имеющих право на скидку, отразить изменение результатов деятельности по прошлым периодам.

Предлагаем ознакомиться:  Кредит Отличный Восточный Банк ставка от 22.7% от 13 мес. до 5 лет 27.01.2020.

В бухгалтерском учете производятся корректирующие записи и корректируется ранее отраженная выручка с учетом снижения цены единицы товара. [/info]В соответствии с указанным порядком в случае изменения цены за единицу отгруженного товара продавец должен вносить изменения в каждый счет-фактуру, выставленный покупателю в момент отгрузки товара. Это важно.

Оплачивая новому сотруднику медосмотр, надо начислить взносы А давайте тут проголосуем, посмотрим сколько наберет Путин, ставьте плюсик и итог учитывая предыд… ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина Не понимаю дам, не любишь так зачем притворяться? Столько лет принимать поздравления и подарки и …

Почему я не люблю 8 Марта Бедный, бедный Жирик на автомобиль LADA 212140, 2014 г.в. только заработал и на нем в Думу е… ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина Рассчитал, скинул через Контур и ЗАБЫЛ…

Далее не твоя забота. как бы не так.. ФСС тупо «п… Пилотный проект по прямым выплатам из ФСС нравится не всем.

А вам? Тогда все праздники- убожество и их надо ненавидеть. Новый год- тот же ажиотаж на работе и дома. …

Поставщик выставил счет фактуру частично с минусом как ее внести

Не выставляя счет-фактуру, организация может избежать и составления налоговых регистров по нему. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель — неплательщик НДС».

Если вы не входите в ту счастливую категорию налогоплательщиков, которой разрешено не выдавать счет-фактуру, но при этом хотите сократить бумажный учет, то всегда можете воспользоваться электронным документооборотом. О том, как перейти на электронный документооборот и работать с электронной формой счета-фактуры, вы узнаете из нашей статьи «Особенности электронных счетов-фактур в 2017-2018 годах».

Налоговики настаивают, что в случае изменения цены за единицу отгруженного товара продавец должен вносить изменения в каждый счет-фактуру, выставленный покупателю в момент отгрузки товара. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Следует отметить Письмо финансового ведомства, в котором чиновники признают трудоемкость официального порядка внесения изменений в счета-фактуры при предоставлении скидок. Письмо обнадеживает налогоплательщиков: проектом основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов в части НДС была предусмотрена возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (Письмо Минфина России от 2 июня 2009 г.

N 03-07-09/28). Ожидалось, что будут внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс и Правила.ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет Интересно, про деревни с охлажденным мясом и прочими радостями пишут из Мск и С-Петербурга. Правд… Ждет ли Россию девальвация после выборов Как 1С «осчастливил» бухгалтеров к 8 Марта «»»Глава государства пояснил, что для решения масштабных задач, стоящих перед страной, нужны сред… Путин еще не придумал, что делать с НДС Аноним, Вы писали:Ну да, разруха же не в клозетах, она в головах. Ага, законы несправедливы — во …

, , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector