Юридическая помощь
Назад

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Опубликовано: 05.02.2020
0
13

Учет и оформление расчетов аккредитивами

Простым языком, аккредитив – гарантированный платеж после выполнения определенных условий.

Чтобы расчеты осуществлялись без проблем, используется специальная схема:

  1. Продавец и покупатель заключают соглашение.
  2. К нему прилагается дополнение – список продукции, которая будет поставляться, условия отсрочки и прочее.
  3. Если покупатель будет оплачивать товар не сразу, должен обратиться в банк для открытия аккредитива.
  4. Банк открывает его.
  5. Данные предаются в зарубежный банк, в котором обслуживается продавец.
  6. Когда у продавца имеется документ об открытии аккредитива, он производит поставку продукции (частично или полностью).
  7. Продавцом в банк передаются данные о поставке.
  8. Покупатель также подает сведения, чтобы осуществить платеж.
  9. Перечисление средств банком.

Порядок открытия

https://www.youtube.com/watch{q}v=tk1gxNdLWyU

Стороны, которые собираются заключать соглашение, должны заранее обсудить нюансы открытия аккредитива. Важно обратить внимание на – форму, список документов для его открытия, срок действия и выбор банка.

Для открытия аккредитива необходимо придерживаться следующей схемы действий:

  1. Определиться с условиями соглашения.
  2. Подписать его.
  3. Обращение покупателя в банк для открытия счета. Продавец обращается в исполняющий банк.
  4. Покупатель подает заявление на открытие аккредитива, перечисляет средства на счет и оплачивает комиссию банка.

После открытия следует исполнение. Поставщик должен отгрузить товар и собрать документацию для предъявления сотрудникам банка. В продолжение 5 дней она проверяется.

Если ошибок нет, деньги перечисляются. Через исполняющий банк они попадают в банк-эмитент, после чего покупатель их получает.

Так как аккредитив открывается компанией при конкретной сделке, то в целях обложения налогами комиссия за услуги банка считается другими видами затрат, которые касаются приобретения товара.

Порядок учета комиссии банка за открытие аккредитива зависит от нескольких факторов – кто занимается расходами по оплате комиссии (продавец или покупатель) и суммы комиссии.

Компания может сама выбирать, в составе каких затрат учитывается комиссия банка. Зависит это и от того, какой метод налогового учета использует организация – начисление или метод кассы.

Если организация работает на упрощенном режиме обложения налогами, то расходы, связанные с комиссией банка, не уменьшают налоговую базу.

Если безотзывный

Безотзывным является аккредитив, который невозможно отменить без согласованности сторон.

Преимущества данного типа:

  • высокая степень уверенности в оплате;
  • обязательства по платежу банка-эмитента;
  • оплата производится сразу после предъявления документации, перечисленной в соглашении;
  • риск по отказу в получении продукции или оплаты за нее минимальный;
  • если товар предоставлен не в полном объеме, оплачивается только поставленный.

Имеются и отрицательные моменты:

  • если имеется желание аннулировать или изменить условия, необходимо согласие обеих сторон – продавца и покупателя.
Д 76 К 51 Банком взята комиссия за обслуживание
Д 08 К 76 Комиссия учтена
Д 55-1 К 51 Денежные средства поступили на аккредитив
Д 60 К 55-1 С получателем произведен расчет
Д 51 К 55-1 Неиспользованные средства возвращены
Д 008 Открытие аккредитива
Д 51 К 62 Поступление финансов
К 008 Со счета списана сумма аккредитива
Д 009 Открыт непокрытый аккредитив
Д 60 К 76 Оплата получателю с НА
К 009 С баланса списан непокрытый аккредитив
Д 91-2 К 76 Комиссия учтена за прочие затраты

Основное отличие покрытого от непокрытого – порядок расчета между банком-эмитентом, исполняющим банком и плательщиком.

Во время открытия аккредитива в обязанности банка входит покрытие суммы за счет плательщика или предоставленного ему кредита.

При непокрытом аккредитиве исполняющий банк обязан списать сумму со счета полностью или указать другой способ списания средств.

То есть при открытии непокрытого типа при расчетах с контрагентами банк применяет собственные финансы. В дальнейшем они возмещаются.

Таким образом, аккредитив дает гарантию того, что финансы за товар не поступят к покупателю, пока тот не предъявит необходимые документы.

Осуществляется расчет через банк-эмитент, который за свои услуги берет отдельную плату. При отображении расчета по аккредитиву необходимо применять специальные проводки.

Банк несет полную ответственность за осуществление операций. Для его открытия необходимо заявление. Без соглашения расчет такой невозможен.

Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями. Для него использование подобной формы максимально благоприятно. К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие:

  • Расчёт по месту, где находится аккредитив;
  • Скорость выполнения платежа;
  • Увеличенный оборот средств.

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Дебет 60 Кредит 76 «Расчеты с банком по аккредитивам»– 500 000 руб. – произведена оплата поставщику с непокрытого аккредитива;Дебет 76 «Расчеты с банком по аккредитивам» Кредит 51– 500 000 руб. – погашена задолженность перед банком по аккредитиву;Кредит 009– 500 000 руб. – списан с забалансового счета непокрытый аккредитив.

При непокрытом аккредитиве не требуется перечислять нужную для оплаты сумму банку, что позволяет использовать в обороте имеющиеся деньги. С продавцом банк рассчитается, после чего в согласованное время снимет со счета покупателя уплаченную сумму. Если нужных средств у покупателя не окажется, деньги будут сниматься частями до момента полного погашения задолженности перед банком.

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.
Покрытый аккредитив Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам.

Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.

Учет денежных средств Предприятия для расчетов с контрагентами может использоваться наличные или безналичные средства, в родной или иностранной валюте. Также организация может рассчитываться со своими поставщиками с помощью чеков и аккредитивов.

По поводу особенностей учета чековых книжек можно почитать в этой статье, ниже разберем подробнее понятие аккредитива, его виды (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный и др.), ниже можно найти типовые проводки и примеры. Понятие Аккредитивом называется финансовое обязательство, принятое банком по поручению плательщика, о проведении платежа в пользу получателя (в рамках оговоренной суммы) при выполнении условий, обозначенных в аккредитиве.

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком по конкретной сделке. Срок действия и порядок расчетов по нему устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, поэтому аккредитив всегда ограничен сроком использования средств. Иными словами, если за установленный срок средства не будут использованы или использованы лишь частично (обычно это происходит в том случае, если поставщик несвоевременно исполняет обязанности по отгрузке, из-за чего не может в срок представить в банк документы, подтверждающие отгрузку очередной партии товара, в основание для оплаты с аккредитива), аккредитив будет закрыт перечислением неиспользованного остатка средств на расчетный счет покупателя или на счет его банка.

Выплаты производятся в течение срока действия аккредитива в полной сумме или по частям на основании представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Как правило, реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающий его банк на следующий день после отгрузки.

  1. Покупатель подает в свой банк заявление на открытие аккредитива.
  2. Банк покупателя (банк-эмитент) депонирует соответствующую сумму на отдельный счет для учета аккредитивов.
  3. Банк покупателя поручает банку поставщика открыть аккредитив в пользу данного поставщика, банк поставщика (исполняющий банк) зачисляет соответствующую сумму на отдельный счет для учета аккредитивов.
  4. Банк поставщика извещает поставщика об открытии аккредитива.
  5. Поставщик отгружает покупателю соответствующие ценности (оборудование, товары, материалы и т.д.) и отправляет с ними соответствующие документы (накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные документы и т.д.).
  6. Поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов (прилагая к нему документы, подтверждающие отгрузку) для немедленной оплаты за счет аккредитива.
  7. Если представленные документы соответствуют условиям аккредитива, банк поставщика (исполняющий банк) зачисляет соответствующие суммы на расчетный счет поставщика, списывая их с отдельного счета для учета аккредитивов.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.01 55.01 Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов Сумма платежа поставщикам и подрядчикам Банковская выписка
60.02 55.01 Перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в Аккредитиве (при условии вида Аккредитива с красной оговоркой) Сумма аванса, перечисленная в аккредитиве Банковская выписка
76.01 55.01 Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование Сумма страхового платежа Банковская выписка
76.02 55.01 Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям Сумма платежа по претензиям Банковская выписка
76 55.01 Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам Банковская выписка

Порядок открытия

Учет операций по аккредитивам. бухгалтерские проводки

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 60.01 55.01 Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов Сумма платежа поставщикам и подрядчикам Банковская выписка 60.02 55.01 Перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в Аккредитиве (при условии вида Аккредитива с красной оговоркой) Сумма аванса, перечисленная в аккредитиве Банковская выписка 76.01 55.

Предлагаем ознакомиться:  Раздел IV. Специализированный жилищный фонд

https://www.youtube.com/watch{q}v=RG98XNSxPmM

01 Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование Сумма страхового платежа Банковская выписка 76.02 55.01 Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям Сумма платежа по претензиям Банковская выписка 76 55.01 Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам Банковская выписка Аккредитив.

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета. Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51). Пример выдачи аккредитива: Организация собирается приобрести оборудование.

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика. Учет у покупающей стороны При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:

  • плательщик открывает в своем банке аккредитив;
  • финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом;
  • производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия;
  • оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве;
  • при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика;
  • аккредитив считается закрытым.

Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55.

Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие. Зачем существует именно такой вариант перевода денег{q}

Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов. Однако благодаря вышеназванным достоинствам она всё равно остаётся весьма востребованной. Учет аккредитива у продавца Продавец — это сторона, в чью пользу создаётся аккредитив.

А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.

НК РФ или внереализационных расходов (отмеченных в %). Расходы на комиссию банку повышают стоимость купленных ценностей – Деб.08 (10, 41) – Кред.76.

  • Отражается прибытие дорогих вещей, проплачиваемых по аккредитиву – Деб.08 (10,41) – Кред.60.
  • Отдельно учитывается входной НДС – Деб.19 – Кред.60.
  • НДС, предъявляемый поставщиком, принимается к вычету – Деб.68 – Кред.19.
  • Делается выплата поставщику с помощью денег аккредитива при предоставлении им надлежащих бумаг – Деб.60 – Кред.55-1.
  • Если имеется непокрытый аккредитив, то банк, являющийся исполнителем, сам вправе снимать деньги со счета банка-эмитента. Аппликант возвращает эмитенту деньги по аккредитиву по записанным правилам между покупателем и банком.

Дебет 51 (52) Кредит 62 (76)– получены средства по аккредитиву; Кредит 008– списана с забалансового счета сумма аккредитива.
Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008). Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов – для вручения плательщику. Такой порядок предусмотрен пунктами 6.15–6.30 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Закрытие аккредитива Аккредитив открывается на определенный срок, по истечении которого банк закрывает его. До истечения этого срока аккредитив можно закрыть в случаях: — отказа получателя средств (бенефициара) от использования аккредитива до истечения срока его действия (если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива);

При этом 60 счет применяется для проведения расчетов с поставщиками или подрядчиками, а 76 – с другими дебиторами и кредиторами. Зачисление неиспользованных средств на рублевый (валютный) счет предприятия отражается проводкой:

  • Д51 (52) – К55.01 (55.21).

При этом с кредита сч.009 списывается перечисленная сумма.

Как всегда банку причитается комиссионное вознаграждение за оказанные им услуги, эти расходы можно списать в прочие расходы на счет 91, а можно отнести на увеличение стоимости приобретаемых ценностей: проводки Д91/2 К51 либо Д10 (41, 08) К51. Проводки: Учет непокрытого аккредитива Вариант второй – открываем непокрытый А.

Если всей нужной суммы там не окажется, то банк будет снимать ее частями по мере поступления средств на расчетный счет. В этом случае открытие непокрытого А. учитывается на забалансовом счете 009 (по дебету счета 009).
При оплате поставщику за товар выполняется проводка Д60 К51. При этом сумма акк-ва списывается с кредита счета 009.

Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие.

Зачем существует именно такой вариант перевода денег{q} Дело в том, что как раз при аккредитивной форме расчетов есть ряд важных преимуществ: например, у поставщика получаются добавочные гарантии оплаты, а банк контролирует условия поставки. Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов.

Внимание

Однако благодаря вышеназванным достоинствам она всё равно остаётся весьма востребованной. Учет аккредитива у продавца Продавец — это сторона, в чью пользу создаётся аккредитив.

Пример непокрытого аккредитива: Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 009 Открыт непокрытый аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка 76 51 Списана комиссия банка за открытие аккредитива 256 Исх. платежное поручение 41 60 Поступление товаров от поставщика 83 492 Товарная накладная 19 60 Учтен НДС входной 15 028 Товарная накладная 60 76 Оплачены товары с непокрытого аккредитива 98 520 Выписка банка 76 51 Погашена задолженность по аккредитиву перед банком 98 520 Исх.

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Пример отражения в бухучете расчетов по непокрытому аккредитиву в рублях.

Организация оплачивает обязательство по договору поставки товаров 1 июня ЗАО «Альфа» заключило договор поставки оборудования с ООО «Торговая фирма Гермес». Стоимость оборудования составляет 500 000 руб. (в т.

ч. НДС – 76 271 руб.). По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. В этот же день «Альфа» подала заявление в обслуживающий банк об открытии непокрытого аккредитива на сумму 500 000 руб. Основанием для перечисления денег «Гермесу» является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

  • продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег;
  • плательщик – в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе;
  • финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.
  • Д55.1 – К51
    – сформировано обеспечение по аккредитиву;
  • Д60 – К55.1
    – оплата услуг поставщика средствами из аккредитива;
  • Д51 – К55.1
    – возврат аккредитива или остатка по нему;
  • Д55 – К66 или 67
    – формирование аккредитива заемными средствами;
  • Д008 (покупатели применяют счет 009)
    – открытие аккредитива;
  • К008(009)
    – закрытие аккредитива.

Покрытый аккредитив

ч. НДС – 76 271 руб.). По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. В этот же день «Альфа» подала заявление в обслуживающий банк об открытии непокрытого аккредитива на сумму 500 000 руб. Основанием для перечисления денег «Гермесу» является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

  • Главная
  • Учет денежных средств

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Дебет 51 Кредит 55 субсчет 1

36. Списывается остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств Д01.1 К02 – списывается накопленная амортизация; Д01 К01.1 – списывается первоначальная стоимость; Д01 К91 – списывается остаточная стоимость.
37. Передан объект основных средств в качестве его вклада в уставный капитал другой организации Д01.2 К01 – списана первоначальная стоимость; Д02 К01.2 – списана начисленная амортизация; Д19 К68 – восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС; Д58 К01.2 – отражена сумма вклада; Д58 К19 – восстановлена сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения.
38. Списан объект основных средств в связи с форс-мажорными обстоятельствами Д01.2 К01 – списана первоначальная стоимость; Д02 К01.2 – списана начисленная амортизация; Д94 К01.2 – отражена остаточная стоимость; Д73 К94 – недостача с виновным лицом; Д91.2 К94 – недостача без виновного лица (в состав внереализационным расходов).
39. Списывается сумма выбывающего объекта основных средств в результате полного физического износа Д01.2 К01 – списана первоначальная стоимость; Д02 К01.2 – списана начисленная амортизация; Д91.2 К01.2 – списана остаточная стоимость (включение в состав прочих расходов); Д99 К91.2 – списаны убытки по списанию; Д10 К91.1 – отражены материалы по текущей рыночной стоимости.
40. Передан в эксплуатацию объект основных средств, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу на дату передачи Д20 К01 – списаны переданные в эксплуатацию в основном производстве объекты основных средств стоимостью менее 10 тыс. рублей
41. Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные в ходе инвентаризации Д01 К91.1 – приняты на учет основные средства, признанные по итогам инвентаризации излишками.
42. Выявлена недостача основных средств в результате стихийного бедствия Д01.выбытие К01 – списывается первоначальная стоимость; Д02 К01.выбытие – списывается амортизация; Д94 К01.выбытие – остаточная стоимость списывается на потери; Д94 К19 – НДС (если до принятия вычета); Д94 К68 – НДС (если после принятия вычета); Д91 К94 – если виновные лица не установлены; Д73 К94 – сумма, подлежащая списанию с виновного лица.
43. Отражена стоимость недостающих основных средств, выявленных в процессе инвентаризации Д01 К91.1 – оприходованы основные средства, выявленные в процессе инвентаризации
44. Списывается сумма недостачи основных средств при отсутствии конкретных виновных лиц Д91.2 «Прочие расходы» К94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
45. Остаточная стоимость недостающих основных средств, выявленных в процессе инвентаризации, отнесена на виновное лицо Д73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» К94 «Недостачи и потери от порчи имущества» Д73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» К98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и балансовой стоимостью по недостаче ценностей»
46.

Принят по акту к бухгалтерскому учету объект нематериальных активов

47. Акцептован счет организации за поступивший объект нематериальных активов (сумма без НДС)
48. Безвозмездно получен объект нематериальных активов Д10,15 К98
49. Начислена амортизация нематериального актива путем уменьшения его первоначальной стоимости Д08 К60 – приобретён объект НМА; Д04 К08 – введён в эксплуатацию объект НМА; Д20,25,26,44 К04 – начислена амортизация.
50. Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему объекту нематериальных активов, если амортизация начислялась путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете Д20,44 К05
51. Получен объект нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал организации Д08.5 К75; Д04 К08.
53. Отражена сумма недостачи материалов, во взыскании которых с поставщика отказано судом 91-2 94 Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом.
54. Отражены расходы, связанные с предоставлением во временное пользование за плату основных средств организации 1 Получено арендованное имущество Дебет 001 Кредит – 2 Начислена арендная плата (ежемесячно / за неск-ко месяцев) Дебет 20/97 Кредит 76А 3 Перечислена арендная плата арендодателю Дебет 76А Кредит 51 4 Учтены расходы на ремонт арендованного имущества, произведенные a) Арендатором Дебет 20,26,97 Кредит 76А б) Арендодателем Дебет 76 Кредит 23, 60,97 5 Возвращено арендованное ранее имущество Дебет — Кредит 001
55. Начислен резерв по сомнительным долгам Дебет 63 Кредит 91-1 — отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам.
56. Отражены курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте Дебет 91-2 Кредит 66 (67) учтена отрицательная курсовая разница; Дебет 66 (67) Кредит 91-1 отражена положительная курсовая разница.
57. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды Дебет 50 Кредит 51
58. Получены и оприходованы в кассе наличные денежные средства, поступившие от работников в возмещение материального ущерба организации Дебет 50 Кредит 73-2
59. В кассу оприходованы денежные средства, снятые с депозитного счета в банке Дебет 50 Кредит 51
60. Числящиеся — пути денежные средства поступили и оприходованы в кассу Дебет 50 Кредит 57
61. В кассе оприходованы денежные средства от подотчетного лица, полученные на служебную командировку Дебет 50 Кредит71 озвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.
62. Отгружена готовая продукция покупателям и предъявлены расчетные документы в общеустановленном порядке Дебет 62 Кредит 90-1 Дебет 90-2 Кредит 43 При методе «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой дебет счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68.
63. Отгружена готовая продукция покупателю, переход права собственности на которую, осуществляется после ее оплаты Дебет 62 Кредит 90-1 Дебет 90-2 Кредит 43 При методе «по оплате» по НДС составляются две проводки: 1 Дебет счета 90 субсчет 90-3 — кредит счета 76 (отражена сумма НДС по реализованной продукции). 2 Дебет счета 76 — кредит счета 68 (отражена задолженность по НДС перед бюджетом).
64. По готовой продукции, отгруженной покупателю, списан упаковочный материал Дебет 90-2 Кредит 44
65. Отражены расходы сторонней организации по транспортировке готовой продукции, оплаченные организацией-поставщиком Дебет 90-2 Кредит 44
66. Отражен переход права собственности на готовую продукцию к покупателю при передаче ее перевозчику, списана себестоимость реализованной продукции Дебет 90-2 Кредит 43
67. Поступили денежные средства от комитента Дебет 51 Кредит76.7 (расчеты с покупателем)
68. Начислено комиссионное вознаграждение Дебет76.6 (расчеты с комитентом) Кредит 90.1
69.Начислен НДС у комиссионера Дебет90.3 Кредит 68 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения
70. Перечислены средства поставщику товара за комитента Дебет76.6 (расчеты с комитентом) Кредит 51
71. Отгружен товар в адрес комитента, зачтена задолженность комитенту Кредит 004 Д 76.7 К76.6 — Отражена задолженность покупателя по оплате товаров Д 51 К 76.7 — Отражены денежные средства, поступившие на расчетный счет комиссионера за реализованный товар
72. Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
73. К учету принят финансовый вексель ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражается сумма отгруженных товаров согласно расчетным документам, вне зависимости от номинала полученного финансового векселя (в случае, когда номинал финансового векселя выше стоимости товара, дисконт возникнет у организации в момент погашения векселя и будет учитываться в составе прочих доходов). Финансовый вексель может быть передан покупателем и в качестве предоплаты. В учете это отражается так: ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму векселя. В данном случае налоговых обязательств при получении векселя не возникает. Если номинал векселя отличается от стоимости выполненных работ, то разница будет отражена при погашении (реализации) векселя. В учете нужно сделать записи: ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 «Финансовые вложения» – на стоимость векселя (по цене приобретения); ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» – на номинальную (продажную) стоимость векселя; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – определен финансовый результат от погашения векселя.
74. Организацией предоставлен краткосрочный займ в виде денежных средств Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
75. Приобретен и принят к учету финансовый вексель См. №73
76. Организацией безвозмездно получены акции Дебет 58/1 Кредит 91/1 — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных акций.

Выставлен аккредитив проводка

У организации в таком случае возникает кредиторская задолженность перед банком-эмитентом в сумме возмещения денежных средств, списанных по аккредитиву (в момент погашения задолженности перед продавцом).

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 867 Гражданского кодекса РФ и пунктов 6.20–6.21 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Сумму задолженности перед банком по непокрытому аккредитиву отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом к счету 76 можно открыть субсчет «Расчеты с банком по аккредитивам». Открытие непокрытого аккредитива у плательщика представляет собой выдачу обеспечения по договору.

Организация оплачивает обязательство по договору поставки товаров 1 июня ЗАО «Альфа» заключило договор поставки оборудования с ООО «Торговая фирма Гермес». Стоимость оборудования составляет 500 000 руб. (в т. ч. НДС – 76 271 руб.).

https://www.youtube.com/watch{q}v=r0bBlLdWAeU

По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. В этот же день «Альфа» подала заявление в обслуживающий банк об открытии непокрытого аккредитива на сумму 500 000 руб.

Основанием для перечисления денег «Гермесу» является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

Что такое расчет аккредитивом Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов между организациями (п. 1 ст. 862, ст. 867 ГК РФ). Порядок проведения расчетов по аккредитиву в России регулирует глава 6 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

№ 383- 867, 868 и 869 ГК РФ). В международной практике аккредитив подразумевает исключительно безотзывное обязательство и используется наряду с банковской гарантией (ст.

2 и 3 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов, публикуемых Международной торговой палатой).

Покрытый аккредитив

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.

Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).

Организация собирается приобрести оборудование. Для этих целей она открывает покрытый аккредитив в банке путем зачисления на него суммы 263 000 руб., равной той, что указана в договоре поставки. Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
008 Открыт аккредитив 263 000 Бухгалтерская справка
55 51 Зачислены деньги на аккредитив 263 000 Исх. платежное поручение
08 60 Принято к учету оборудование 222 881 Товарная накладная
19 60 Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию 40 119 Товарная накладная
60 55 Оплачено оборудование с аккредитива 263 000 Выписка банка
08 51 Комиссия банка включена в стоимость оборудования 526 Исх. платежное поручение
01 08 Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка
68.02 19 Получен НДС к вычету 40 119 Товарная накладнаяСчет-фактура
008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка

Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.

Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
009 Открыт непокрытый аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка
76 51 Списана комиссия банка за открытие аккредитива 256 Исх. платежное поручение
41 60 Поступление товаров от поставщика 83 492 Товарная накладная
19 60 Учтен НДС входной 15 028 Товарная накладная
60 76 Оплачены товары с непокрытого аккредитива 98 520 Выписка банка
76 51 Погашена задолженность по аккредитиву перед банком 98 520 Исх. платежное поручение
009 Списан аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка

> учет денежных средств > Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии.

Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в иностранной валюте. Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов.

На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – чеки и чековые книжки, третий субсчет предназначается для учета депозитов организации. В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах.

Что это такое{q} Для чего используется{q} Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный){q} Как они учитываются в бухгалтерии{q}

Аккредитив — это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив.

В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Аккредитив используется как гарантия — страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги.

Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки.

Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.

Аккредитив может быть закрыт:

  • при окончании его срока действия,
  • при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
  • при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Классификация

Отзывный — дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать (причины таких действий могут быть разные).

Безотзывный, напротив, нельзя как-либо изменить без согласия продавца товара.

Безотзывный А. может быть подтвержденным, при этом банк-поставщика по просьбе банка-покупателя его подтверждает. Исполнение аккредитива в данном случае гарантируют оба банка, участвующие в сделке, что, соответственно, повышает надежность соблюдения договора и оплаты поставки товара.

Покрытый

Покупатель товара может открыть в банке покрытый аккредитив (депонированный), при этом банк-покупателя тут же перечисляет деньги со счета покупателя, либо средства, предоставленные ему как кредит для проведения сделки, в банк поставщика товара.

Непокрытый 

Поступление по аккредитив проводки в бухгалтерии

Если покупатель открыл в своем банке непокрытый аккредитив (гарантированный), то банк поставщика получает право изымать средства в размере суммы аккредитива со счета банка-покупателя. И, конечно же, далее банк-покупателя списывает денежные средства с расчетного счета покупателя.

Денежный – это именной документ, в котором есть распоряжение банку произвести обладателю документа выдачу определенной суммы в указанные сроки.

Товарный — открывается покупателем товара в банке продавца с обязательством оплаты торговой сделки при предоставлении необходимых документов, подтверждающих отгрузку товара.

Применение аккредитива при осуществлении договоров поставки, позволяет торгующим сторонам гарантированно обезопасить себя от всевозможных случайностей и неприятностей.

Представим, что мы – организация-покупатель и у нас есть несколько поставщиков. Если мы хотим осуществлять за поставляемый товар оплату аккредитивом, то для каждого поставщика нужно открыть его отдельно.

Дебет 60 (76) Кредит 55 субсчет «Аккредитивы» – перечислены денежные средства с аккредитива на счет продавца.
Если покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный или валютный счет. Это отражается записью: Дебет 51 (52) Кредит 55 субсчет «Аккредитивы» – неиспользованные деньги возвращены банком на расчетный (валютный) счет.

Если организация использует непокрытый аккредитив, то сумма аккредитива учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Внимание

Так, при открытии банковского счета нужно заключить договор с кредитным учреждением. Кроме того, на банковский счет можно зачислять и списывать с него денежные средства.

https://www.youtube.com/watch{q}v=hnKyfGwVpmo

При открытии же аккредитива договор банковского счета не заключается.

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch{q}v=uWvfULc1IdY

Его сумму отразите на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Расчеты по непокрытому аккредитиву отразите следующими проводками. При подаче заявления об открытии непокрытого аккредитива: ДЕБЕТ 009– открыт непокрытый аккредитив.

  • Аппликанты, которые должны платить по аккредитиву.
  • Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.
  • Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки.

Покрытый аккредитив

  • банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива;
  • исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств.

Аккредитив. Восстановление неиспользованных средств

Аккредитив — это одна из форм расчетов между покупателем и продавцом. Форма расчетов посредством аккредитива представляет собой вариант безналичного расчета между контрагентами, при котором банк Покупателя по поручению Покупателя берет на себя обязательство произвести расчет с Продавцом обозначенной в аккредитиве суммы по представлении Продавца в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
55.01 66.01 Открытие аккредитива за счет краткосрочного кредита Сумма полученного кредита Банковская выписка
55.01 67.01 Открытие аккредитива за счет долгосрочного кредита Сумма полученного кредита Банковская выписка
55.01 66.03 Открытие аккредитива за счет краткосрочного займа Сумма полученного займа Банковская выписка
55.01 67.03 Открытие аккредитива за счет долгосрочного займа Сумма полученного займа Банковская выписка
55.01 51 Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета Сумма аккредитива Платежное поручение
Банковская выписка
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector