Юридическая помощь
Назад

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Опубликовано: 06.08.2019
0
7

Экзаменационный билет № 26 5 уэф

  1. Дайте
    консультацию по отражению операции в
    учете:

В
марте 2004 году предприятие безвозмездно
получило станок. Рыночная стоимость
станка составила 24600 руб. За доставку
станка транспортной организации уплачено
1500 рублей, в т.ч. НДС 18%, за установку
начислена заработная плата рабочим в
размере 2000 рублей. Объект введен в
эксплуатацию в этом же месяце.

Срок
полезного использования 6 лет. Способ
начисления амортизации линейный.

На
01 января 2005 года была произведена
переоценка объектов основных
средств. Коэффициент переоценки составил
1,36.

В
феврале 2004г. предприятие приобрело
оборудование для осуществления
производственной деятельности. Стоимость
оборудования
составила 84000 рублей, в т.ч. НДС 18%. За
доставку оборудования
было уплачено сторонней организации
1500 рублей, в т.ч.
НДС 18%. За сборку и установку оборудования
была начислена заработная
плата рабочим в размере 1800 рублей. Объект
введен в эксплуатацию в марте 2004 г.

Срок полезного
использования 6 лет. Способ начисления
амортизации линейный.

В
ноябре 2005г. данное оборудование было
реализовано. Продажная стоимость
составила 56000 рублей.

1.Оценка
системы внутреннего контроля аудируемого
лица: элементы СВК, критерий оценки.

Система внутреннего
контроля – это совокупность организационных
мер, методик и процедур используемых
руководством аудируемого лица в качестве
средств для упорядоченного и эффективного
ведения финансово-хозяйственной
деятельности, обеспечения сохранности
активов, выявления, исправления и
предотвращения ошибок и искажения
информации, а также своевременной
подготовки достоверной финансовой
отчетности.

СВК включает в
себя контрольную среду и процедуры
контроля.

фото-1

Контрольная среда
– характеризует общее отношение,
осведомленность и практические действия
руководства проверяемой организации,
направленные на установление, поддержание
и развитие систему внутреннего контроля
в организации. Она влияет на эффективность
конкретных средств контроля и имеет
следующие составляющие:

  • Организационная
    структура аудируемого лица

  • Распределение
    ответственности и полномочий

  • Осуществляемая
    кадровая политика

  • Порядок
    подготовки бух. отчетности для внешних
    пользователей и др.

При рассмотрении
организационной структуры необходимо
учитывать, что она является эффективной,
если предполагает оправданное
распределение несовместимых функций
между сотрудниками экономического
субъекта. Функции данного сотрудника
являются несовместимыми, если их
сосредоточение у одного лица может
способствовать совершению случайных
или умышленных ошибок и нарушений и
затруднять их обнаружение.

Процедуры контроля
– это составные части системы внутреннего
контроля, установленные руководством
организации на отдельных направлениях
и участках хоз.деятельности для
обеспечения эффективного и надежного
управления ею. К процедурам контроля
принятым руководством аудируемого
лица, относятся:

  • Подотчетность
    одних работников другими

  • Проверка
    аналитических четов и оборотных
    ведомостей и арифметической точности
    записей

  • Ограничение
    доступа к активам и записям

  • Сравнение
    и анализ финансовых результатов с
    плановыми показателями и др.

Эффективность СВК
может быть сведена к нулю если имеются
в наличии следующие факты : неправильное
понимание инструкций, ошибки в суждениях,
халатность персонала, неправильный
выбор процедур контроля.

Оценка СВК состоит
из следующих этапов:

  1. общее
    знакомство с системой внутреннего
    контроля

  2. предварительная
    оценка надежности СВК

  3. подтверждение
    предварительной оценки надежности
    СВК.

1.
Обязательный аудит
— ежегодная обязательная аудиторская
проверка ведения бухгалтерского учета
и финансовой (бухгалтерской) отчетности
организации или индивидуального
предпринимателя.

1)
организация имеет организационно-правовую
форму ОАО

2)
организация является кредитной
организацией, страховой организацией,
товарной или фондовой биржей, инвестиционным
фондом, государственным внебюджетным
фондом, источником образования средств
которого являются предусмотренные
законодательством Российской Федерации
обязательные отчисления, производимые
физическими и юридическими лицами,
фондом, источниками образования средств
которого являются добровольные отчисления
физических и юридических лиц;

3)
объем выручки организации или
индивидуального предпринимателя от
реализации продукции (выполнения работ,
оказания услуг) за один год превышает
в 500 тысяч раз установленный законодательством
Российской Федерации МРОТ или сумма
активов баланса превышает на конец
отчетного года в 200 тысяч раз установленный
законодательством Российской Федерации
МРОТ;

4)
организация является ГУП, МУП, основанным
на праве хозяйственного ведения, если
финансовые показатели его деятельности
соответствуют подпункту 3 пункта 1
настоящей статьи. Для муниципальных
унитарных предприятий законом субъекта
Российской Федерации финансовые
показатели могут быть понижены;

5)
обязательный аудит в отношении этих
организаций или индивидуальных
предпринимателей предусмотрен федеральным
законом.

2.
Обязательный аудит проводится аудиторскими
организациями. При проведении обязательного
аудита в организациях, в уставных
(складочных) капиталах которых доля
государственной собственности или
собственности субъекта РФ составляет
не менее 25 %, заключение договоров
оказания аудиторских услуг должно
осуществляться по итогам размещения
заказа на оказание таких услуг.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Аудиторские
организации и их руководители,
индивидуальные аудиторы, аудируемые
лица и лица, подлежащие обязательному
аудиту, несут уголовную, административную
и гражданско-правовую ответственность
в соответствии с законодательством
РоссийскойФедерациии настоящим Федеральным
законом.

Группировка основных средств по амортизационным группам

Амортизационные
группы

Основные
средства общепроизводственного
назначения, руб.

Основные средства
общехозяйственного назначения, руб.

Оборудование

Здания, сооружения,
инвентарь

I

II

25

III

15

20

IV

10

7

V

25

19

VI

50

10

VII

9

VIII

38

IX

45

X

17

10

Итого:

5. Для оплаты
отпусков работникам организации
создаётся резервный фонд от начисленной
зарплаты. Норматив образования резерва
на оплату предстоящих отпусков установлен
в размере 7%.

6. Организация
производит отчисления органам социального
страхования и социального обеспечения.

Таблица 2.2

Ежемесячная
сумма резервирования = Годовая смета
затрат на ремонт ОС / 12 мес.

Резерв
начисляется ежемесячно с начала года
проводкой

Дт
20,25,44 Кт 96 – на 1/12 сметной стоимости
ремонта (дефектная ведомость)

Если
ремонт производится в середине года
когда резерв ещё не полностью образован,
а расчёты с подрядчиком уже произведены
в учёте составляются следующие проводки

Дт
60 Кт 51 — на сумму перечисленных средств
за ремонтные работы НДС (платёжное
поручение)

Дт
96 Кт60 – на сумму ремонтных работ в
пределах начисленного резерва

Дт19
Кт60 – на сумму НДС

Дт97
Кт60 – на сумму ремонтных работ
сверх начисленного резерва

Дт68
Кт19 – на возмещение НДС пропорционально
сумме начисленного резерва

на
возмещение полной суммы НДС отнесённой
на сч. 19

ОС
оцениваются по следующим видам стоимости:

  • Первоначальная
    стоимость
    .
    Складывается в момент ввода объекта в
    эксплуатацию и равна сумме фактических
    затрат на приобретения, сооружения и
    доведения до состояния пригодного к
    использованию, включая расходы: на
    доставку, установку монтаж, консультационные
    расходы, комиссионные расходы и
    таможенные сборы.

Первоначальной
стоимостью ОС внесенных в счет вклада
в уставный капитал организации, признается
их денежная
оценка, согласованная
учредителями организации, если иное не
предусмотрено закон-ом РФ.

Первоначальной
стоимостью ОС полученной организацией
по договору дарения (безвозмездно)
признается их текущая
рыночная стоимость
на дату принятия к бух. учету в качестве
вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной
стоимостью ОС, полученных по договорам
предусматривающим исполнение обязательств
неденежными средствами, признается
стоимость ценностей, переданных или
подлежащих передаче организацией.

  • Восстановительная
    стоимость
    .
    Представляет собой стоимость объекта
    в реальном времени. Восстановительная
    стоимость образуется по средствам
    переоценки ОС, которая проводится с
    целью упорядочения значимости ОС.
    Восстановительная стоимость также
    является синонимом первоначальной
    стоимость ОС.

  • Остаточная
    стоимость
    .
    Разница между первоначальной стоимостью
    и суммой начисленной амортизации.

Учет
осуществляется на активном счете 01,
сальдо отражается в I
— разделе актива баланса по остаточной
стоимости.

Дт
20 Кт 70 начисление зарплаты и/или премий
работникам основного производства.
Расчетная ведомость Т-51.

Дт
70 Кт 76/2 удержание алиментов из
установленных видов оплаты. Расчетная
ведомость Т-51

Дт
70 Кт 68/3 удержание налога с дохода физ.
лиц. Расчетная ведомость Т-51

Дт
70 Кт 71/1 удержание не возвращенных
подотчетных сумм. Авизо

Приказ
Минфина РФ «Об утверждении положения
по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ» от 29
июля 1998 г. N 34н и Приказ Минфина РФ «Об
утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» от 13 июня 1995 г. N 49

Сроки
проведения

  • Инвентаризация
    основных средств может проводиться
    один раз в три года

Первичные
документы:

  • инвентарные
    карточки, инвентарные книги, описи и
    других регистров аналитического учета;

  • технические
    паспорта или другой технической
    документации;

  • документы
    на основные средства, сданные или
    принятые организацией в аренду и на
    хранение.

  • При
    инвентаризации зданий, сооружений и
    другой недвижимости комиссия проверяет
    наличие документов, подтверждающих
    нахождение указанных объектов в
    собственности организации

Комиссией
составляется инвентаризационная опись

Приказ о проведении инвентаризации кассы: образец заполнения

Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег. Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица;
    в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо. Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Итак, прежде чем приступить к ревизионной процедуре, сформировать соответствующее распоряжение. Закон допускает применять произвольную форму приказа, либо использовать унифицированную форму № ИНВ-22, пример оформления которой, можно посмотреть здесь.

Обычно для проведения ревизии создается постоянная комиссия, состав которой утверждает руководство. В нее входят:

  • представители АУП;
  • сотрудники финансовых и экономических служб;
  • ревизоры отдела внутреннего аудита либо специалисты независимых объединений.

Важно помнить, что отсутствие любого из членов комиссии при осуществлении мероприятия может послужить основанием для непризнания действительности итогов проверки.

Инвентаризация денежных средств в кассе производится по определенному алгоритму. Перед началом ее проведения все кассовые операции прекращаются, кассу закрывают, а комиссии передаются не вошедшие в кассовый отчет документы по последним операциям. Кассир или сотрудник, выполняющий его обязанности, дает расписку о сдаче всех непроведенных в учете документов в бухгалтерию или комиссии.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на осмотр транспортного средства после дтп

Далее начинается собственно инвентаризация кассы, состоящая из двух этапов:

  • инвентаризации наличных денежных средств;
  • инвентаризация денежных документов.

Пересчет наличности проводится сплошным порядком под наблюдением всех участвующих в ревизии членов комиссии. Установленное по факту наличие денег сличается с остатками средств по бухгалтерским документам и ККТ.

Если деятельность фирмы сопряжена с использованием ККМ, то ревизия начинается с проверки наличия средств в операционных кассах. Обязательной в этом случае является проверка документов, подтверждающих законность эксплуатации каждого кассового аппарата.

На втором этапе проверяется наличие денежных документов и соответствие их учетным данным. К ним относятся путевки, талоны на спецпитание, топливо, лотерейные билеты, квитанции разных сборов и др. на каждый вид документов в кассе должны быть заведены регистрационные книги, в которых фиксируется приход и расход, выводятся остатки БСО.

Рабочие документы
– это материалы, подготавливаемые
аудитором и для аудитора либо получаемые
и хранимые аудитором в связи с проведением
аудита.

Рабочие
документы используются:

  • при
    планировании и проведении аудита;

  • при
    осуществлении текущего контроля и
    проверки выполненной аудитором работы;

  • для
    фиксирования аудиторских доказательств,
    получаемых в целях подтверждения мнения
    аудитора.

Аудитор
вправе руководствуясь своим профессиональным
мнением определять объем рабочих
документов по каждой конкретной
аудиторской проверке. При этом необходимо
учитывать, что форма и содержание рабочих
документов определяется:

  • характером
    аудиторского задания;

  • требованиями,
    предъявляемыми к аудиторскому заключению;

  • характером,
    сложностью деятельности аудируемого
    лица;

  • характером
    и состоянием систем бухгалтерского
    учета и внутреннего контроля аудируемого
    лица;

  • необходимостью
    давать указания работникам аудитора,
    осуществлять за ними текущий контроль
    и проверять выполненную ими работу;

  • конкретными
    методы и приемы, применяемыми в процессе
    проведения аудита.

Аудиторская
организация может разрабатывать типовые
рабочие документы. Их оформляют на
бумажных, электронных носителях или в
любой форме хранения информации. В
рабочих документах необходимо отразить
информацию: о наименовании аудируемого
лица; периоде и времени проверки; лице,
которое проводило аудиторские процедуры;

а также, лице осуществляющем контроль.
Эти документы должны также включать в
себя: описание бизнеса клиента,
планирования аудит; предварительную
оценку систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля аудируемого лица,
подтверждение этой оценки в ходе аудита;
оценку аудиторского риска, существенности;

В
случае проведения аудиторских проверок
в течение ряда лет некоторые файлы
рабочих документов (папки) могут быть
отнесены к категории постоянных,
обновляемых по мере поступления новой
информации, но остающихся по-прежнему
значимыми, в отличие от текущих аудиторских
файлов (папок), которые содержат
информацию, относящуюся в основном к
аудиту отдельного периода.

Аудиторской
организацией должна быть обеспечена
конфиденциальность и сохранность
рабочих документов, не менее пяти лет.

Рабочие
документы являются собственностью
аудитора. Хотя часть документов или
выдержки из них могут быть предоставлены
аудируемому лицу по усмотрению аудитора,
они не могут служить заменой бухгалтерских
записей аудируемого лица.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

2.Как проверить
правильность отражения коммерческих
расходов в отчете о прибылях и убытках
оптовой организации? На основании каких
синтетических счетов и бухгалтерских
записей определяется данный показатель?
Раскройте порядок его формирования.

В
конце каждого отчетного года предприятия
проводят реформацию баланса. Она
представляет собой операции по привидению
к нулевому сальдо сч. 90, 91, 99.

Последними
проводками декабря месяца первоначально
закрывается сч. 90.

Дт
90/1 Кт 90/9 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/1.

Дт
90/9 Кт 90/2 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/2

Дт
90/9 Кт 90/3 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/3

И
т. д.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Вторым
этапом реформации баланса является
закрытие сч. 91

Дт
91/1 КТ 91/9 на сумму сальдо собранного на
сч. 91/1

Дт
91/9 Кт 91/2 на сумму сальдо собранного на
сч. 91/2

Третьим
этапом реформации является закрытие
сч. 99.

Если
на предприятии сч. 99 открыт по субсчетам,
то все субсчета закрывается основным
сч. 99 «Прибыль и убыток от основной
деятельности»

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Дт
99/1 Кт 99/2

Основной
сч. 99 закрывается сч. 84. Если на предприятии
получена общая прибыль : Дт 99 Кт 84, если
убыток Дт 84 Кт 99

  • Списание
    недостачи в пределах норм естественной
    убыли.

Дт 44 Кт 94 списывается
стоимость недостающих товаров. Авизо

Дт 73,76 Кт
94 списываются потери сверх норм
естественной убыли. Авизо.

Дт 91/2 Кт 94 при
отсутствии виновных лиц или отказе суда
во взыскании убытков. Служебная записка.

  • Списание
    недостачи за счет виновных лиц.

Дт 94 Кт 41 отражена
сумма недостачи по результатам
инвентаризации. Авизо.

Дт 94 Кт 68 восстановлена
ранее принятая к вычету сумма НДС по
недостающим товарам. Расчет НДС.

Дт 73/2 Кт 94 Отражено
списание недостачи за счет виновного
лица. Авизо.

Дт 73/2 Кт 98/4 Отражена
разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновного лица и суммой,
учтенной на счете 94. Авизо.

Дт 70 Кт 73/2 отражается
удержание из заработной платы виновного
лица части суммы недостачи. Авизо.

  • Порча
    имущества в результате чрезвычайных
    обстоятельств.

  1. Виновные
    лица отсутствуют .

Дт 94 Кт 10 списана
на счет недостач стоимость материалов
по результатам инвентаризации. Авизо.

Дт 99 Кт 94 списана
как чрезвычайные расходы сумма недостачи,
возникшей в результате стих. бедствия.
Служебная записка.

  1. Виновное
    лицо установлено.

Дт 94 Кт 10 Списана
стоимость пришедших в негодных материалов.
Авизо.

Дт 94 Кт 19 отражена
сумма НДС, относящаяся к стоимости
списанных материалов, в случае если НДС
не отнесен к зачету в предыдущих отчетных
периодах. Расчет.

Важно

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов: Дебет счет 91/2 «Прочие расходы» Кредит счет 94«Недостачи и потери от порчи ценностей». Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

Ставки отчислений социального страхования и социального обеспечения

Страховой фонд

Ставка страхового
взноса

ПФР

26

ФСС

2,9

ФФОМС

3,1

ТФОМС

2,0

НСиПЗ

0,2

7. Учёт прямых
затрат на производство ведётся на 20
счёте. Себестоимость единицы продукции
считается в рублях и копейках. Расход
материалов, заработная плата
производственных рабочих, отчисления
на социальное страхование и социальное
обеспечение от заработной платы
производственных рабочих по отдельным
изделиям отражаются по прямому признаку.

25.1
– эксплуатация оборудования;

25.2
– цеховые расходы.

9. Согласно учётной
политике сумма расходов на содержание
и эксплуатацию оборудования и общецеховые
расходы распределяется между отдельными
изделиями пропорционально прямой
заработной плате производственных
рабочих (без премиальных м дополнительной
заработной платы). Цеховые расходы по
содержанию и эксплуатации оборудования
в целях упрощения в курсовой работе
списываются общей суммой без распределения
по статьям.

10. Учёт расходов,
связанных с организацией и управлением
предприятия, ведётся на 26 счёте, который
надо открыть. Затраты, собранные на 26
счёте, списываются на издержки производства
и распределяются по видам продукции
пропорционально прямой заработной
плате производственных рабочих.

11. Незавершённое
производство оценивается по прямым
статьям затрат.

12. Готовые изделия
передаются на склад предприятия для
дальнейшей их отгрузки покупателям.

Таблица 2.3

Базой для расчета
суммы отчислений в фонды социального
страхования и социального обеспечения
– Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд
социального страхования (ФСС), Федеральный
фонд обязательного медицинского
страхования (ФФОМС), Территориальный
фонд обязательного медицинского
страхования (ТФОМС) – служит начисленная
за март месяц заработная плата работникам
предприятия (зарплата премия отпускные).

Показатели

ЗП
премии отпускные

ФСС

ПФР

ФФОМС

ТФОМС

НС
и ПЗ

Рабочие
основного производства, занятые на
производстве:


изделия А

205145

5949

53338

6359

4103

410


изделия Б

189750

5503

49335

5882

3795

380

Рабочие,
занятые обслуживанием оборудования

76640

2223

19926

2376

1533

153

Инженерно-технические
работники цеха

105765

3067

27499

3279

2115

212

Административно-управленческий
персонал

90810

2633

23611

2815

1816

182

Итого

668110

19375

173709

20711

13362

1337

5. В каком размере установлен предел расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами? Какие штрафные санкции предусмотрены за его нарушение?

  1. Материальная
    ответственность:

  • Ограниченная
    материальная ответственность

  • Полная
    материальная ответственность

  • Коллективная
    (бригадная) материальная ответственность

В
соответствии с указанием ЦБ РФ № 375-У
от 14 ноября 2001 г. предельный размер
расчетов наличными деньгами в настоящее
между юрид. лицами по одной сделки
составляет 60 тыс. руб.

Ст.
15.1 Кодекса об административных
правонарушениях.

Расчет отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения

Дт 73 Кт 94 отражена
сумма подлежащая взысканию с виновного
лица. Авизо.

99-68
ПНО

Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»).

При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

К бланкам строгой отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

Внимание

Инвентаризация Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г. Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе.

Инфо

Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир. Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет.

В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам.

п/п

Субсчёт

I Вариант

1

Сырьё и
материалы

2630900

2

Покупные
полуфабрикаты

1851399

3

Прочие
материалы

440000

4

Запасные
части

102000

5

Инвентарь
и хозяйственные принадлежности

71800

6

Транспортно-заготовительные
расходы

250261

Таблица 2.9

Ведомость остатков
на 1 марта по счёту Основное производство

п/п

Изделия

I
Вариант

1

Изделия А

40650

2

Изделия Б

34350

3

Итого

75000

Таблица 2.10

Ведомость остатков
на 1 марта по счёту Готовая продукция

Показатели

Изделия
А

Изделия
Б

1.
Учётная плановая себестоимость

408975

398147

2.
Отклонения фактической производственно
себестоимости от учётной

23025

-20147

3.
Итого

432000

378000

Таблица 2.11

Расчёты с
поставщиками и подрядчиками

п/п

Показатели

I
Вариант

1

Поставщики
по акцептованным документам, срок
оплаты которых не наступил

348240

2

Авансы
выданные

150000

3

Итого

198240

Таблица 2.12

Ведомость остатков
на 1 марта по счёту

Расчёты с
покупателями и заказчиками

№ п/п

Показатели

I
Вариант

1

Покупали
по расчётным документам, срок оплаты
которых не наступил

900442

2

Авансы,
полученные от покупателей

200000

3

Итого

700442

Таблица 2.13

фото-2

Ведомость остатков
на 1 марта по счёту Расчёты по налогам
и сборам

п/п

Налоги

I
Вариант

1

НДФЛ

69483

2

НДС

450000

3

Налог на прибыль

152335

4

Налог на имущество

30068

Таблица 2.14

Расчёты по
социальному страхованию и обеспечению

п/п

ФСС и СО

I
Вариант

1

ФСС

15532

2

ПФР

107467

3

ФФОМС

5786

4

ТФОМС

10748

5

НСПЗ

Таблица 2.15

Расчёты с разными
дебиторами и кредиторами

п/п

Прочие расчёты
с разными дебиторами и кредиторами

I
Вариант

1

Расчёты с
дебиторами

6600

2

Расчёты с
кредиторами

1000

Предлагаем ознакомиться:  Опечатка в дате договора

Таблица 2.17

Журнал хозяйственных
операций за март

п/п

Содержание
операций

Корреспонденция
счетов

Д-т

К-т

Сумма

1.

Приобретено
оборудование для основного производства:

177000

а) Стоимость
оборудования

08

60

150000

б) НДС от стоимости
оборудования

19

60

27000

2.

Оплачено с расчетного
счета поставщику за оборудование

60

51

148000

3.

Монтаж оборудования
выполнен специализированной монтажной
организацией

20275

а) Стоимость монтажа

08

60

17182

б) НДС от стоимости
монтажа

19

60

3093

4.

Оплачено с расчетного
счета монтажной организации за
полностью законченный монтаж

60

51

20275

5.

Оборудование принято
в эксплуатацию

01

08

167182

6.

Начислена амортизация
по основным средствам за март:

а) по основным
средствам производственного назначения

25

02

126792

б) по основным
средствам общехозяйственного назначения

26

02

48230

7.

Начислена амортизация
по нематериальным активам за март

25.2

05

2578

8.

В течение месяца
поступили основные материалы от
поставщиков

611960

а) стоимость поступивших
материалов по ценам поставщиков

10.1

60

518610

б) учтен НДС со
стоимости поступивших материалов

19

60

93350

9.

Поступили полуфабрикаты
от поставщиков

479626

а) стоимость
полуфабрикатов по ценам поставщиков

10.2

60

406463

б) учтен НДС с суммы
поступивших полуфабрикатов

19

60

73163

10.

В течение месяца
поступили прочие материалы от
поставщиков

75245

а) стоимость прочих
материалов по ценам поставщиков

10.6

60

63767

б) учтен НДС от суммы
поступивших прочих материалов

19

60

11478

11.

В течение месяца
поступили запасные части от поставщиков

15875

а) стоимость запчастей
по ценам поставщиков

10.5

60

13453

б) учтен НДС с суммы
поступивших запчастей

19

60

2422

12.

В течение месяца
поступил малоценный инвентарь от
поставщиков

8205

а) стоимость инвентаря
по ценам поставщиков

10.9

60

6953

б) начислен НДС с
суммы поступившего инвентаря

19

60

1252

13.

В течение месяца
акцептированы счета транспортных
организаций за доставку и разгрузку
основных материалов

25090

а) расходы по
транспортировке и разгрузке основных
материалов

10.1

60

21263

б) выделен НДС с суммы
транспортных услуг

19

60

3827

14.

В течение месяца
акцептированы счета транспортных
организаций за доставку и разгрузку
полуфабрикатов

20623

а) расходы по
транспортировке и разгрузке
полуфабрикатов

10.2

60

17477

б) выделен НДС с суммы
транспортных услуг по полуфабрикатам

19

60

3146

15.

В течение месяца
акцептированы счета транспортных
организаций за доставку и разгрузку

3235

а) расходы по
транспортировке и разгрузке

10.6

60

2742

б) выделен НДС с суммы
транспортных услуг

19

60

494

16.

В течение месяца
акцептированы счета транспортных
организаций за доставку и разгрузку

682

а) расходы по
транспортировке и разгрузке

10.5

60

578

б) выделен НДС с суммы
транспортных услуг

19

60

104

17.

В течение месяца
акцептированы счета транспортных
организаций за доставку и разгрузку

353

а) расходы по
транспортировке и разгрузке

10.9

60

299

б) выделен НДС с суммы
транспортных услуг

19

60

54

18.

Отпущены со склада
в цех основные материалы:

а) на производство
изделия «А»

20А

10.1

1000000

б) на производство
изделия «Б»

20Б

10.1

1002200

19.

Отпущены со склада
в цех полуфабрикаты:

а) на производство
изделия «А»

20А

10.2

849800

б) на производство
изделия «Б»

20Б

10.2

500000

20.

Отпущены со склада
прочие материалы:

а) для обслуживания
оборудования цеха

25.1

10.6

20740

б) на общецеховые
нужды

25.2

10.6

26000

в) на хозяйственные
нужды предприятия

26

10.6

3000

21.

Отпущен со склада
малоценный инвентарь на общецеховые
нужды

25.2

10.9

4000

22.

Списаны запасные
части на ремонт оборудования

25.1

10.5

9000

23.

Списываются
транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к израсходованным основным
материалам:

а) на производство
изделия «А»

20А

10.1

47800

б) на производство
изделия «Б»

20Б

10.1

47905

24.

Списываются
транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к израсходованным
полуфабрикатам:

а) на производство
изделия «А»

20А

10.2

40790

б) на производство
изделия «Б»

20Б

10.2

24000

25.

Списываются
транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к израсходованным прочим
материалам:

а)для обслуживания
оборудования цеха

25.1

10.6

1002

б) на общецеховые
нужды

25.2

10.6

1256

в) на хозяйственные
нужды предприятия

26

10.6

145

26.

Списываются
транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к отпущенному на общецеховые
нужды инвентарю

25.2

10.9

194

27.

Списываются
транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к израсходованным на
ремонт оборудования запчастям

25.1

10.5

432

28.

Зачислены на расчетный
счет денежные средства на погашение
дебиторской задолженности от покупателей

51

62

510000

29.

Начислена зарплата:

501425

а) производственным
рабочим, занятым на производстве
изделия «А»

20А

70

150135

б) производственным
рабочим, занятым на производстве «Б»

20Б

70

136395

в) рабочим, занятым
обслуживанием оборудования

25.1

70

57305

г) инженерно-техническим
работникам цеха

25.2

70

85955

д)
административно-управленческому
персоналу

26

70

71635

30.

Начислены премии за
счет фонда заработной платы:

110915

а) производственным
рабочим, занятым на производстве
изделия «А»

20А

70

36570

б) производственным
рабочим, занятым на производстве «Б»

20Б

70

35965

в) рабочим, занятым
обслуживанием оборудования

25.1

70

12235

г) инженерно-техническим
работникам цеха

25.2

70

13350

д)
административно-управленческому
персоналу

26

70

12795

31.

Начислена зарплата
за время очередного отпуска:

55770

а) производственным
рабочим, занятым на производстве
изделия «А»

96

70

18440

б) производственным
рабочим, занятым на производстве «Б»

96

70

17390

в) рабочим, занятым
обслуживанием оборудования

96

70

7100

г) инженерно-техническим
работникам цеха

96

70

6460

д)
административно-управленческому
персоналу

96

70

6380

32.

Начислена сумма
пособия по временной нетрудоспособности

69-1

70

1100

33.

Получено в кассу с
расчетного счета по чеку на выплату
пособий по временной нетрудоспособности
и отпускных

50

51

2045

34.

Выплачена из кассы
сумма пособия по временной
нетрудоспособности

70

50

1100

35.

Выплачена из кассы
зарплата во время очередного отпуска

70

50

945

36.

Получено с расчетного
счета по чеку на выплату зарплаты за
IIполовину февраля

50

51

387335

37.

Выплачена работникам
зарплата за вторую половину февраля

70

50

380090

38.

Депонируется
неполученная зарплата

70

76

7245

39.

Внесена из кассы на
расчетный счет депонируемая зарплата

51

50

7245

40.

Получены с расчетного
счета по чеку денежные средства на
выплату премий

50

51

20915

41.

Выплачена работникам
из кассы премия, начисленная в марте

70

50

20915

42.

Получено с расчетного
счета по чеку на выплату зарплаты за
1 половину марта

50

51

200570

43.

Выплачена зарплата
за 1 половину марта

70

50

200570

44.

Удержано из зарплаты:

а) НДФЛ

70

68

86854

б) по исполнительным
листам

70

76

1200

45.

Перечислена в бюджет
сумма НДФЛ

68

51

69483

46.

Перечислено с
расчетного счета по исполнительным
листам

76

51

1200

47.

Произведены отчисления
в ПФР от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих
по изделию «А»

20А

69-2

53338

б) основных рабочих
по изделию «Б»

20Б

69-2

49335

в) рабочих, занятых
обслуживанием оборудования

25-1

69-2

19926

г) инженерно-технических
работников цеха

25-2

69-2

27499

д)
административно-управленческому
персоналу

26

69-2

23611

48.

Произведены отчисления
в ФСС от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих
по изделию «А»

20А

69-1

5949

б) основных рабочих
по изделию «Б»

20Б

69-1

5503

в) рабочих, занятых
обслуживанием оборудования

25-1

69-1

2223

г) инженерно-технических
работников цеха

25-2

69-1

3067

д)
административно-управленческому
персоналу

26

69-1

2633

49.

Произведены отчисления
в ФФОМС от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих
по изделию «А»

20А

69-3

6359

б) основных рабочих
по изделию «Б»

20Б

69-3

5882

в) рабочих, занятых
обслуживанием оборудования

25-1

69-3

2376

г) инженерно-технических
работников цеха

25-2

69-3

3279

д)
административно-управленческому
персоналу

26

69-3

2815

50.

Произведены отчисления
в ТФОМС от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих
по изделию «А»

20А

69-3

4103

б) основных рабочих
по изделию «Б»

20Б

69-3

3795

в) рабочих, занятых
обслуживанием оборудования

25-1

69-3

1533

г) инженерно-технических
работников цеха

25-2

69-3

2115

д)
административно-управленческому
персоналу

26

69-3

1816

51.

Произведены отчисления
в ФСС от несчастных случаев и
профзаболеваний (НС и ПЗ) от начисленной
зарплаты:

а) основных рабочих
по изделию «А»

20А

69-1

410

б) основных рабочих
по изделию «Б»

20Б

69-1

380

в) рабочих, занятых
обслуживанием оборудования

25-1

69-1

153

г) инженерно-технических
работников цеха

25-2

69-1

212

д)
административно-управленческому
персоналу

26

69-1

182

52.

Перечислены с
расчетного счета взносы органам
социального страхования и социального
обеспечения:

143808

а) перечислены с
расчетного счета взносы в ФСС

69-1

51

15532

б) перечислены с
расчетного счета взносы в ПФР

69-2

51

107467

в) перечислены с
расчетного счета взносы в ФФОМС

69-3

51

5786

г) перечислены с
расчетного счета взносы в ТФОМС

69-3

51

10748

д) перечислены с
расчетного счета взносы в ФСС взносы
от НС и ПЗ

69-1

51

4275

53.

Начислена сумма
резерва на оплату предстоящих отпусков:

а) производственным
рабочим, занятым на производстве
изделия «А»

20А

96

17980

б) производственным
рабочим, занятым на производстве «Б»

20Б

96

16608

в) рабочим, занятым
обслуживанием оборудования

25-1

96

6703

г) инженерно-техническим
работникам цеха

25-2

96

9483

д)
административно-управленческому
персоналу

26

96

8084

54.

Приняты от подрядчика
работы по текущему ремонту здания
центрального офиса всего на сумму

377600

а) стоимость работ

26

60

320000

б) НДС от стоимости
выполненных работ

19

60

57600

55.

Получена от городских
электрических сетей электроэнергия,
всего на сумму:

206500

а) на работу оборудования

25.1

23

140000

б) на хознужды цеха

25.2

23

30000

в) на хознужды
центрального офиса

26

23

5000

г) учтена сумма НДС
от стоимости полученной электроэнергии

19

23

31500

56.

Списана с расчетного
счета платежным требованием сумма на
электроэнергию

23

51

206500

57.

Оказаны специализированной
организацией услуги по охране труда
рабочих

18408

а) стоимость услуг

26

60

15600

б) учтены НДС от
стоимости услуг по охране труда рабочих

19

60

2808

58.

Получена из банка в
кассу денежные средства на командировки
работникам

50

51

7800

59.

Выданы из кассы под
отчет денежные средства на командировочные
расходы

71

50

7800

60.

Работником представлен
авансовый отчет по служебной командировке
с приложенными авиабилетами и квитанцией
о проживании в гостинице на общую
сумму

7080

а) стоимость
транспортных услуг и проживания в
гостинице

26

71

6000

б) начислен НДС от
стоимости транспортных услуг и
проживания в гостинице

19

71

1080

61.

Остаток неиспользованной
подотчетной суммы внесен в кассу

50

71

720

62.

Учтены услуги
сторожевой охраны, оказанные частным
охранным предприятием

26

60

12000

63.

Учтены консультационные
услуги, оказанные консультационной
фирмой:

2242

а) стоимость
консультационных услуг

26

60

1900

б) начислен НДС от
стоимости консультационных услуг

19

60

342

64.

Учтены услуги по
повышению квалификации, оказанные
высшим учебным заведением

26

60

16400

65.

Учтены представительские
расходы, оказанные предприятием
общественного питания

2950

а) стоимость
представительских услуг

26

60

2500

б) начислен НДС от
представительских расходов

19

60

450

66.

Списываются на счет
основного производства расходы по
содержанию и эксплуатации оборудования
с одновременным их распределением
между отдельными изделиями:

а) изделие «А»

20А

25.1

209779

б) изделие «Б»

20Б

25.1

190578

67.

Списываются на счет
основного производства общецеховые
расходы с одновременным их распределением
между отдельными изделиями:

а) изделие «А»

20А

25.2

109500

б) изделие «Б»

20Б

25.2

99478

68.

Списываются на счет
основного производства общехозяйственные
расходы с одновременным их распределением
между отдельными изделиями:

а) изделие «А»

20А

26

290466

б) изделие «Б»

20Б

26

263880

69.

Выпущена из производства
и оприходована на склад готовая
продукция по плановой себестоимости

а) изделие «А»

43А

20А

2236000

б) изделие «Б»

43Б

20Б

2239500

70.

Списана
со счета основного производства
фактическая себестоимость выпущенной
продукции

а) изделие «А»

43А

20А

377448

б) изделие «Б»

43Б

20Б

-141702

71.

В течение месяца
отгружена покупателям готовая продукция
по плановой себестоимости

а) изделие «А»

90

43А

2459600

б) изделие «Б»

90

43Б

2463450

72.

Списывается фактическая
себестоимость реализованной продукции

а) изделие «А»

90

43А

358831

б) изделие «Б»

90

43Б

-151157

73.

Отгружена покупателям
продукция по ценам реализации

а) изделие «А»

62

90

4371664

б) изделие «Б»

62

90

3687618

74.

Начислен налог на
добавленную стоимость по реализованной
продукции

а) изделие «А»

90

68

666864

б) изделие «Б»

90

68

562518

75.

Списывается финансовый
результат от реализации продукции

а) изделие «А»

90

99

888569

б) изделие «Б»

90

99

812807

76.

Поступили на расчетный
счет денежные средства от покупателей

51

62

6608610

77.

Перечислена сумма
с расчетного счета подрядчику

60

51

300000

78.

Перечислена сумма
с расчетного счета поставщикам основных
материалов

62

51

600000

79.

Перечислена сумма
с расчетного счета поставщикам
полуфабрикатов

60

51

479626

80.

Перечислена сумма
с расчетного счета поставщикам прочих
материалов

60

51

69222

81.

Перечислена сумма
с расчетного счета за запасные части

60

51

15874

82.

Перечислена сумма
с расчетного счета за инвентарь

60

51

8204

83.

Перечислена сумма
с расчетного счета транспортной
организации за доставку материалов

60

51

46713

84.

Перечислена сумма
с расчетного счета специализированной
организации по охране труда

60

51

18408

85.

Перечислено частному
охранному предприятию

60

51

12000

86.

Перечислено
консультационной фирме

60

51

2242

87.

Перечислена сумма
с расчетного счета за повышение
квалификации

60

51

16400

88.

Перечислено предприятию
общественного питания

60

51

2950

89

Реализован станок,
бывший в эксплуатации:

а) списывается
первоначальная стоимость станка

01

01

45000

б) сумма амортизации

02

01

13500

в) списана остаточная
стоимость проданного станка

91

01

31500

г) выручка от реализации
станка с НДС

62

91

48734

д) начислен НДС от
реализации станка

91-3

68

7434

90.

Произведена дооценка
основных средств:

а) первоначальной
стоимости

01

83

2485000

б) износа

83

02

994000

91.

На основании
распоряжения вышестоящей организации
оприходованы безвозмездно полученные
основные материалы

10

97

153000

92

а) начислен налог на
имущество

91

68

27335

б) перечислен в бюджет
налог на имущество

68

51

30068

93

Принят к возмещению
«входной» НДС

68

19

170721

94

Перечислен в бюджет
налог на добавленную стоимость

68

51

450000

95

Начислены проценты
за месяц за пользование банковским
кредитом

91

66

1570

96

Погашен с расчетного
счета банковский кредит

66

51

100000

97

Увеличен уставный
капитал на 15%

75

80

114750

98

Поступили списанные
безнадежные долги

51

91

40000

99

Списаны в убытки
безнадежные долги

91

62

25000

100

а) штрафы, пени и
неустойки за нарушения хозяйственных
договоров полученные

51

91

16000

100

б) штрафы, пени и
неустойки за нарушения хозяйственных
договоров уплаченные

91

51

10000

101

Выявлено сальдо
прочих доходов и расходов

91

99

1895

102

Начислен налог на
прибыль

99

68

300000

103

Выявлена чистая
(нераспределённая) прибыль

99

84

1403271

105

Направлено 5% чистой
прибыли в резервный капитал

84

82

70164

Предлагаем ознакомиться:  Расчет увольнения после дикрета

Показатели

Основные
материалы

Покупные
полуфабрикаты

Прочие
материалы

Запасные
части

Малоценный
инвентарь

Стоимость
по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость
по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость
по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость
по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость
по ценам поставщиков

ТЗР

1.
Остаток на 1.03

2630900

129199

1851399

90919

440000

21608

102000

5009

71800

3526

2.
Поступило за месяц

518610

21263

406463

17477

63767

2742

13453

578

6953

299

3.
Итого с остатком

3149510

150462

2257862

108396

503767

24350

115453

5587

78753

3825

4.
% ТЗР к стоимости по отпускным ценам

4,78

4,8

4,83

4,84

4,86

5.
Израсходовано за месяц:


на изделия А

1000000

48000

849800

40790


на изделия Б

1002200

47905

500000

24000


на цеховые расходы

20740

26000

1002

1256


на общехозяйственные расходы

3000

145

6.
Итого израсходовано

2002200

96106

1349800

64790

49740

2403

9000

432

4000

192

7.
Остаток на 1.04

1147310

54356

908062

43606

454027

21947

106453

5151

74753

3631

Статьи
затрат

Всего

Изделия
А

Изделия
Б

Корр.
счета

1.
Заработная плата производственных
рабочих, руб.

286530

150135

136395

2.
Удельный вес расходов по отплате
труда, %

100

52,398

47,602

Х

3.
К распределению расходы по эксплуатации
оборудования, всего, руб.

400357

Х

Х

Х

4.
Расходы по эксплуатации оборудования
по изделиям

Х

209779

190578

5.
К распределению общецеховые расходы,
всего, руб.

208978

Х

Х

Х

6.
Общецеховые расходы по изделиям, руб.

Х

109500

99478

7.
К распределению общехозяйственные
расходы, всего, руб.

554346

Х

Х

Х

8.
Общехозяйственные расходы по изделиям,
руб.

Х

290466

263880

Программа
является развитием общего плана аудита
и представляет собой детальный перечь
аудиторских процедур, необходимых для
практической реализации плана аудита.
Аудитору следует документально оформить
программу аудита, присвоить номер каждой
проводимой аудиторской процедуре, чтобы
в процессе работы иметь возможность
делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторскую
программу составляют либо в виде
программы средств контроля, либо в виде
программы аудиторских процедур по
существу.

фото-3

Программа
тестов средств контроля – перечь
совокупности действий, предназначенных
для сбора информации о функционировании
системы внутреннего контроля и учета.

Программа
аудиторских процедур по существу –
перечень действий аудитора для таких
детальных конкретных проверок.

Проверяемая
организация

Период
аудита

Количество
человеко-часов

Руководитель
аудиторской группы

фото-4

Состав
аудиторской группы

Планируемый
аудиторский риск

Планируемый
уровень существенности

№ п/п

Перечень
аудиторских процедур

Период
провидения

Исполнитель

Рабочие
документы аудитора

Примечания

Руководитель
аудиторской организации

Руководитель
аудиторской группы

1)
Аудиторскими организациями (аудиторами),
являющимися учредителями (участниками)
аудируемых лиц, ихруководителями,
бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составлениефинансовой
(бухгалтерской) отчетности;

2)
Аудиторскими организациями (аудиторами),
состоящими с учредителями (участниками)
аудируемых лиц, их должностными лицами,
бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составление
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
в близком родстве (родители, супруги,
братья, сестры, дети, а также братья,
сестры, родители и дети супругов);

3)
аудиторскими организациями в отношении
аудируемых лиц, являющихся их учредителями
(участниками), в отношении аудируемых
лиц, для которых эти аудиторские
организации являются учредителями
(участниками), в отношении дочерних
организаций, филиалов и представительств
указанных аудируемых лиц, а также в
отношении организаций, имеющих общих
с этой аудиторской организацией
учредителей (участников);

4)
аудиторскими организациями и
индивидуальными аудиторами, оказывавшими
в течение трех лет, непосредственно
предшествовавших проведению аудиторской
проверки, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также
по составлению финансовой (бухгалтерской)
отчетности физическим и юридическим
лицам, — в отношении этих лиц.

а)
наименование;

б)
адресата;

в)
следующие сведения об аудиторе:

  • организационно-правовая
    форма и наименование, для индивидуального
    аудитора — фамилия, имя, отчество и
    указание на осуществление им своей
    деятельности без образования юридического
    лица;

  • место
    нахождения;

  • номер
    и дата свидетельства о государственной
    регистрации;

  • номер,
    дата предоставления лицензии на
    осуществление аудиторской деятельности
    и наименование органа, предоставившего
    лицензию, а также срок действия лицензии;

  • членство
    в аккредитованном профессиональном
    аудиторском объединении;

г)
следующие сведения об аудируемом лице:

  • организационно-правовая
    форма и наименование;

  • место
    нахождения;

  • номер
    и дата свидетельства о государственной
    регистрации;

д)
вводную часть;

е)
часть, описывающую объем аудита;

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

ж)
часть, содержащую мнение аудитора;

з)
дату аудиторского заключения;

и)
подпись аудитора.

Виды аудиторских
заключений:

  1. Безоговорочно
    положительное

    — Безоговорочно положительное мнение
    должно быть выражено тогда, когда
    аудитор приходит к заключению о том,
    что финансовая (бухгалтерская) отчетность
    дает достоверное представление о
    финансовом положении и результатах
    финансово-хозяйственной деятельности
    аудируемого лица в соответствии с
    установленными принципами и методами
    ведения бухгалтерского учета и
    подготовки финансовой (бухгалтерской)
    отчетности в Российской Федерации.

  2. Модифицированное
    заключение
    :


с привлекающей частью – если возникли
факторы, не влияющие на аудиторское
мнение, но описываемые в аудиторском
заключении с целью привлечения внимания
пользователей к какой-либо ситуации,
сложившейся у аудируемого лица и
раскрытой в финансовой (бухгалтерской)
отчетности


с оговоркой;


отрицательное

  1. .
    Отказ от
    выражения мнения

2.
Как будут отражены расходы по приобретению
рекламного щита стоимостью 15000 рублей,
НДС 18%?

Дт
08 Кт 76,60 15000

Дт
19 Кт 76,60 2700

Дт
60,76 Кт 51 17700

Дт
68 Кт 19 2700

Оценка незавершённого производства по стоимости прямых затрат

Показатели

Изделия
А

Изделия
Б

1.
Сальдо начальное счета 20 (остаток НЗП
на начало месяца)

40650

34350

2.
Прямые затраты на производство за
месяц, всего, руб., в том числе:


оплата труда

204685

188968


отчисления в ФСС и СО

70159

64895


материалы

1938390

1574105

3.
Итого с остатком, руб. (1 2)

2253884

1862318

4.
Производство продукции с учетом
остатка на начало месяца, шт.

2250

1810

5.
Выпущено готовой продукции на склад,
шт.

2000

1500

6.
Осталось в незавершенном производстве,
шт.

250

310

7.
КНЗП (6:4)

0,111

0,171

8.
Стоимость незавершенного производства
(3:7)

250181

318456

4. Отразите на счетах бухгалтерского учёта проводки по формированию и использованию резерва на ремонт основных средств. Укажите первичные документы?

нормативная
база: ст
266 НК

условия
создания:
Резерв создается на основе результатов
проведенной инвентаризации дебеторской
задолженности (пр этом сомнит.долгом
считается дебет.задолженность, которая
не погашена в срок, установленный
договором и не обеспечена соотв.гарантиями).

Резерв
может быть образован не только на конец
отчетного года, но и при составлении
квартальной отчетности.

Резерв
должен быть использован в году, следующем
за годом его создания.

Создание
резерва должно быть оговорено в учетной
политике.

первичные
документы, обосновывающие его начисление
и использование:
унифиц. Форма ИНВ -17 «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами»

После
этого составляется акт на списание
дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности. Этот акт
утверждает руководитель организации.

Списание
дебиторской задолженности оформляется
приказом или распоряжением  руководителя
организации.

предельно
допустимый размер:
сумма созданного резерва не может
превышать 10% от выручки отчетного
(налогового) периода.

6. Задача

Дт Кт сумма

41/1 60 90000

19 60 16200

60 51 63720

68 19 16200

41/2 41/1 45000

41/2 42 29250

50 90/1 74250

90/3 68 11326

90/2 41/2 74250

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

90/2 42 29250 кр.сторно

90/2 44 8200

90/9 99 9724

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ
БИЛЕТ № 9

, , , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector