Юридическая помощь
Назад

Заем материалов для выполнения договора в рамках предпринимательской деятельности

Опубликовано: 10.08.2019
0
7

Документальное оформление товарного займа

Действие закона на отношения, возникшие до его вступления в силу, распространяются только в прямо предусмотренных случаях (п. 4 ст. 1 ГК РФ).

Условия заключенного договора сохраняют силу, за исключением случаев, когда в законе прямо предусмотрено, что он применяется к отношениям, возникшим до его вступления в силу (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

Из Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что если появляется новое законодательство, то оно действует на старый договор только в тех случаях, когда в этом новом законе прописано, что он регламентирует отношения, возникшие ранее. В Законе № 223–ФЗ, нигде не написано, что он регламентирует отношения связанные с ним.

Таким образом, формально все виды договоров, в том числе «рамочные», в том числе предусматривающие пролонгацию (условную/безусловную), заключенные до вступления в силу Закона №223-ФЗ или включения заказчика в сферу регулирования данного закона, продолжают действовать.

На практике очень многие заказчики этим пользуются, даже если у них на самом деле имеются договоры с пролонгацией, например на поставку бумаги, канцелярии, техники и т.д., но они даже каким-то образом предугадали и заключили договор с пролонгацией несколько лет тому назад, в котором имеется весь список товаров, работ и услуг, которые необходимо закупать в электронной форме (Постановление Правительства РФ № 616 от 21.06.2012 «Об утверждении перечня товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме»), и соответственно электронная форма им не нужна.

С точки зрения ГК РФ, никаких нарушений здесь нет, и эти договоры могут действовать, пока одна из сторон не захочет прекратить свои обязательства по договору. Но с другой стороны, нужно понимать, что таким образом создается определенное противоречие принципам Закона о закупках.

Каким образом такой заказчик сможет объяснить, почему он не хочет проводить конкурентные процедуры? Почему не хочет экономить деньги компании? Почему не хочет повысить прибыльность?

Прокуратура ведет активную работу по устранению нарушений Закона №223-ФЗ, следит за тем, чтобы договоры заключались в рамках действующего законодательства.

Допустим, если Заказчик заключил (либо пролонгировал) договор на поставку щепы топливной с единственным поставщиком и обосновал эту закупку тем, что поставщик является единственным в данном регионе при условии, что расходы, связанные с привлечением контрагентов из других регионов, делают такое привлечение экономически невыгодным.

При проверке может быть доказано, что указанный договор заключен с нарушением требований действующего законодательства, а именно без проведения в сети «Интернет» закупки открытым способом. Данный договор может быть признан недействительным и запрещен к дальнейшему исполнению в целях обеспечения эффективного использования денежных средств, развития добросовестной конкуренции, предотвращения коррупции и иных злоупотреблений.

Эти вопросы решаются и на административном, и на юридическом уровне, поэтому от таких договоров нужно уходить. В случае пролонгации, когда заказчик попадает под действие Закона №223-ФЗ и при этом тратит дополнительные денежные средства более 100 (500) тысяч рублей (т. е. возникает новая закупка, например, закупка услуг связи), эта закупка в обязательном порядке должна размещаться на официальном сайте как закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с обязательным включением в план закупки. На ООС размещается извещение, документация (либо следует в извещении прописать, что данное извещение имеет силу документации о закупке) и проект договора; если поступят какие-то запросы, обязательно нужно публиковать разъяснения на положения документации (обосновать, почему не провели конкурентную закупку), а также для завершения данной процедуры функционал сайта требует публиковать протокол закупки у единственного поставщика. Такая закупка включается в ежемесячный отчет и полугодовой отчет 1-закупки в Росстат.

Если заказчику нужна новая конкурентная закупка, то договор нужно расторгнуть и провести закупку в соответствии с Законом о закупках.

Предлагаем ознакомиться:  Договор пожизненного содержания с иждивением по ГК РФ: форма ренты, т 601 ГК РФ

Заказчики вправе включить в договор третейскую оговорку, позволяющую разрешать споры не в арбитражных судах, а в третейских.

1) сроки рассмотрения судебных исков. Иски о расторжении контрактов, взыскании задолженностей и неустоек, даже самые очевидные, рассматриваются от полугода до нескольких лет. Кроме того, все решения суда могут подвергаться обжалованию, что срывает план исполнения контрактов и влечет большие затраты рабочего времени сотрудников на посещение судов;

2) в разы уменьшаются размеры неустоек, даже если они установлены условиями контракта, что снижает мотивацию исполнителей на добросовестное его исполнение;

3) если исполнитель контракта находится в другом городе, регионе или стране, для судебного разбирательства с ним заказчик вынужден присутствовать по месту нахождения ответчика, что приводит к дополнительным командировочным расходам.

Однако существует иной способ рассмотрения в судебном порядке споров с недобросовестными контрагентами.

Решения, которые реализует третейский суд

В соответствии с Федеральным законом «О третейских судах в РФ»:

  • Иск рассматривается судом на 10 рабочий день с даты его подачи. Переносы чаще всего происходят только по согласию сторон. Суд имеет право проводить заседания без участия сторон при наличии надлежащего уведомления. По закону решение третейского суда сразу вступает в законную силу и не подлежит обжалованию, что исключает возможность затягивания судебного процесса, как это происходит в государственном суде.
  • Судебное решение третейского суда приводится в исполнение либо добровольно сторонами (победившая сторона при неисполнении решения в течение 5 рабочих дней может повторно обратиться в третейский суд с иском на взыскание в ее пользу штрафа в размере 50% от суммы удовлетворенных требований), либо на основании исполнительного листа, который сам третейский суд получает в государственном суде в течение 30 – 40 дней. Исполнительный лист передается в Службу судебных приставов.
  • Третейского судью выбирают сами стороны, обеспечивая независимость и квалификацию процесса. На сайте любого третейского суда есть список третейских судей, где указаны фамилия, имя, отчество судьи, его образование и стаж работы в определенной сфере экономики. При подаче иска истец может указать конкретного судью, которого он желал бы привлечь к рассмотрению спора. Суд отправляет это ходатайство вместе со всеми документами ответчику. В случае аргументированного несогласия ответчика с ходатайством судью назначает председатель суда.
  • Иски к региональным и иностранным ответчикам, а также от региональных и иностранных истцов рассматриваются по месту нахождения третейского суда. Такое разбирательство может осуществляться в Москве (в том числе по скайпу), что экономит региональные расходы.
  • Суд рассматривает иски к юридическим и к физическим лицам.
  • До подачи иска в суде осуществляется бесплатное досудебное консультирование юристов по процессуальным вопросам.

В соответствии с п. 8 ст. 161 БК РФ бюджетные учреждения не имеют права получать кредиты (займы). Из норм Гражданского кодекса следует, что заем материалов у другой организации с последующим их возвратом является товарным займом. Таким образом, бюджетное учреждение, беря материалы взаймы у сторонней организации, нарушает требования Бюджетного кодекса.

Вместе с тем если материалы по итогам конкурса будут приобретены по цене, равной или меньшей стоимости материалов, взятых взаймы, то можно будет убедить контролеров в том, что данные действия экономически целесообразны, необходимы для выполнения условий договора и не являются финансовым нарушением.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Он составляется в письменной форме.

Заем материалов для выполнения договора в рамках предпринимательской деятельности

Из ст. 809 ГК РФ следует, что договор займа по передаче материальных ценностей является беспроцентным, если в нем не предусмотрено иное.

Предлагаем ознакомиться:  Бессрочный договор аренды регистрация

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация не признает доход в виде стоимости материальных ценностей, полученных от заимодавца по договору займа, а также расход в виде стоимости материальных ценностей, переданных заимодавцу в погашение задолженности.

Отсюда следует, что превышение стоимости переданных заимодавцу материальных ценностей (приобретенных у поставщика) над суммой задолженности перед заимодавцем (за вычетом НДС, предъявляемого заимодавцу) также не учитывается в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/82).

10.3. Изменение и расторжение договора. Отказ от заключения договора

Изменение и расторжение договора возможно:

  • по соглашению сторон, если иное не предусмотрено договором или законом (ст. 450 ГК РФ).
  • в одностороннем порядке, в том числе при существенном нарушении договора одной из сторон (п.2 ст. 450 ГК РФ). Существенным нарушением договора является его неисполнение или ненадлежащее исполнение. Все условия, касающиеся ненадлежащего исполнения договора или его неисполнения, должны быть прописаны в договоре. Это помогает существенно минимизировать риски.
  • в связи с существенным изменением обстоятельств (ст. 451 ГК РФ). В данном случае подразумеваются такие события или действия третьих лиц, при наступлении которых стороны будут вынуждены изменить условия договора. Например, увеличение ставки налогообложения. Если при заключении договора ставка была 18%, а в течение действия договора в Налоговый Кодекс РФ были внесены изменения, которые меняют процентную ставку НДС с 18% на 20%, то это считается обстоятельством, вызванным действиями третьих лиц, в частности, государства, которое может стать основанием для внесения изменений в договор или расторжения договора. Существенным такое изменение обстоятельств должно быть для обеих сторон договора. Только в этом случае такие обстоятельства могут влиять на изменение/расторжение договора.

Иные основания, изложенные в договоре (ст. 450 ГК РФ).

Заем материалов для выполнения договора в рамках предпринимательской деятельности

Порядок изменения договора прописывается в тексте самого договора.

По общему правилу (ст. 452 ГК РФ) соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор.

Другой вариант – расторжение договора в судебном порядке. Это возможно только после получения отказа другой стороны от предложения изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии – в тридцатидневный срок (п.2 ст. 452).

Особенности налогообложения

В соответствии со ст. 39 НК РФ передача материальных ценностей бюджетной организации — заимополучателю и возврат их бюджетной организации — заимодавцу является реализацией у обеих сторон. Следовательно, согласно ст. 146 НК РФ данная операция является объектом обложения НДС. Налог на добавленную стоимость по указанным операциям не начисляется и не уплачивается только в том случае, если организации освобождены от обязанностей налогоплательщиков в соответствии с требованиями ст. 145 НК РФ.

Операции по получению и возврату материальных ценностей по договору займа являются товарообменными. Значит, в целях уплаты НДС следует руководствоваться п. 4 ст. 168 НК РФ. Из норм данной статьи следует, что если организации, совершающие товарообменные операции (заимодавец и заимополучатель), являются плательщиками НДС, то сумма налога уплачивается на основании платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Что касается суммы НДС, предъявленной заимодавцем, а также поставщиком материальных ценностей, приобретаемых для передачи заимодавцу, то указанная сумма будет приниматься организацией к вычету на основании счетов-фактур после принятия к учету полученных (приобретенных) материальных ценностей (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Предлагаем рассмотреть бухгалтерский учет займа материальных ценностей и его возврата на примере.

Предлагаем ознакомиться:  Договор оперативного управления

Заем материалов для выполнения договора в рамках предпринимательской деятельности

Пример. Организация А заключила договор займа с организацией Б, по условиям которого последняя передает материалы стоимостью 6000 руб. (в том числе НДС — 915,25 руб.). Договор займа является беспроцентным. Согласно договору по истечении трех месяцев организация А обязана вернуть материалы с теми же родовыми признаками и в том же количестве организации Б.

Организации А и Б являются бюджетными. Они совершают операции по договору займа в рамках приносящей доход деятельности и уплачивают НДС.

 Содержание операции 
 Дебет 
 Кредит 
 Сумма, 
руб.
 Первичный 
документ
 Бухгалтерские записи в связи с получением материалов от заимодавца 
Получены материалы 
от организации Б
(заимодавца)
2 105 06 340
2 302 22 730
(заем)
 5084,75 
Договор займа,
счет-фактура,
накладная
Выделен НДС, 
предъявленный
организацией Б
2 210 01 560
2 302 22 730
(заем)
 915,25 
Перечислен на 
основании платежного
поручения НДС
организации Б
2 302 22 830
(заем)
2 201 01 610
 915,25 
Счет-фактура 
Принят к вычету НДС 
2 303 04 830
2 210 01 660
 915,25 
Счет-фактура 
 Бухгалтерские записи в связи с возвратом материалов заимодавцу 
Получены 
приобретенные у
организации В
материалы (8000 -
1220,34) руб.
2 105 06 340
2 302 22 730
 6779,66 
Отгрузочные 
документы
поставщика
(счет-фактура,
накладная)
Выделен НДС, 
предъявленный
организацией В
2 210 01 560
2 302 22 730
 1220,34 
Счет-фактура 
Оплачена стоимость 
материалов
организации В
2 302 22 830
2 201 01 610
 8000 
Счет-фактура, 
накладная
Принят к вычету НДС 
2 303 04 830
2 210 01 660
 1220,34 
Счет-фактура 
Переданы материалы 
организации Б
(заимодавцу) в
погашение
задолженности
2 205 03 560
2 401 01 130
 8000 
Договор займа,
счет-фактура,
накладная
Списана стоимость 
материалов,
переданных в
погашение
задолженности
2 401 01 130
2 105 06 340
 6779,66 
Накладная 
Начислен НДС при 
возврате материалов
организации Б
(заимодавцу)
2 401 01 130
2 303 04 730
 1220,34 
Счет-фактура 
Погашен товарный 
заем
2 302 22 830
(заем)
2 205 03 660
 5084,75 
Договор займа,
счет-фактура,
накладная
Перечислена на счет 
от организации Б на
основании платежного
поручения сумма НДС
2 201 01 510
2 205 03 660
 1220,34 
Счет-фактура 
Списано 
образовавшееся
отклонение по
стоимости материалов
(6779,66 -
5084,74) руб.
2 401 01 130
2 205 03 660
 1694,91 
Бухгалтерская 
справка-расчет

Рассмотрим, какие в бухгалтерском учете будут сделаны проводки, если организации А и Б, в соответствии со ст. 145 НК РФ, не являются плательщиками НДС. Стоимость материалов в связи с изменившимися условиями примера составит 5084,75 и 8000 руб. (в том числе НДС — 1220,34 руб.).

 Содержание операции 
 Дебет 
 Кредит 
 Сумма, 
руб.
 Первичный 
документ
Бухгалтерские записи в связи с получением материалов от заимодавца 
Получены материалы 
от организации Б
(заимодавца)
2 105 06 340
2 302 22 730
(заем)
 5084,75 
Договор займа,
счет-фактура,
накладная
Бухгалтерские записи в связи с возвратом материалов заимодавцу 
Получены 
приобретенные у
организации В
материалы
2 105 06 340
2 302 22 730
 8000 
Отгрузочные 
документы
поставщика
(счет-фактура,
накладная)
Оплачена стоимость 
материалов
организации В
2 302 22 830
2 201 01 610
 8000 
Счет-фактура, 
накладная
Переданы материалы 
организации Б
(заимодавцу) в
погашение
задолженности
2 205 03 560
2 401 01 130
 8000 
Договор займа,
счет-фактура,
накладная
Списана стоимость 
материалов,
переданных в
погашение
задолженности
2 401 01 130
2 105 06 340
 8000 
Накладная 
Погашен товарный 
заем
2 302 22 830
(заем)
2 205 03 660
 5084,75 
Договор займа,
счет-фактура,
накладная
Списано 
образовавшееся
отклонение по
стоимости
материалов (8000 -
5084,75) руб.
2 401 01 130
2 205 03 660
 2915,25 
Бухгалтерская 
справка-расчет

Зам. главного редактора журнала

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Т.СИЛЬВЕСТРОВА

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector