Юридическая помощь
Назад

Розничная торговля на рынке налогообложение

Опубликовано: 22.07.2019
0
23

Оптимизация налогообложения розничных рынков

Важно

Федеральный закон №271-ФЗ в срок до 1 января 2010 года предусматривает реконструкцию существующих рынков и строительство стационарных зданий (павильонов), которые будут обеспечены городскими сетями водоснабжения, канализации, отопления, освещения. Следует рассчитывать на то, что в соответствии с принимаемыми мерами улучшится качество и безопасность реализуемых товаров (продуктов) в розничной сети, а вследствие этого уменьшится число жалоб от населения. В соответствии с Протоколом совещания у Председателя Правительства Российской Федерации от 5 декабря 2006 года № МФ-П12-12 проведение мероприятий, направленных на стабилизацию ситуации на рынках, возложено на представителей территориальных органов Роспотребнадзора, МВД, ФМС, ФНС и Роструда.

Ставки

Предприятие может выбрать, какие налоги с оптовой торговли платить, только из двух режимов:

  1. ОСНО — общей системы налогообложения.
  2. УСНО — упрощенной системы налогообложения.

Хотя, в целом, оптово – розничная торговля и налоги представлены еще следующими вариантами:

  1. ПСН — патентной системой налогообложения.
  2. ЕНВД — единым налогом на вмененный доход.

ОСНО является универсальным режимом, применяемым в любых направлениях бизнеса и не имеющим каких-либо ограничений к площади помещения, числу сотрудников и величине оборотных средств. Что касается УСН, его использование в некоторых случаях невозможно. При обоих режимах необходимо наличие кассового аппарата.

ОСНО отличается более тяжелой налоговой нагрузкой, если сравнивать с другими системами, поскольку заключает в себе несколько видов налога. Размер выплат несколько различается для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций (ООО).

Налог Для ИП Для ООО
На прибыль Для предпринимателей налог на прибыль оптовая торговля заменила налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и равна 13%, как и для всех граждан РФ. Составляет 20%, что существенно превышает ставку НДФЛ и делает режим ОСНО менее выгодным для организаций.
На добавленную стоимость (НДС) В зависимости от деятельности предпринимателя отсутствует либо взимается в размере 10 или 18%. Также зависит от направления предприятия и составляет 0, 10 или 18%.
На имущество Облагается только недвижимость ФЛ в размере до 2%. Учитывается недвижимое имущество. А из движимого — принятое на баланс до 2013 г. Ставка составляет до 2,2%.

Если предприятие осуществляет работу в разных направлениях, можно использовать несколько видов налогов.

Существует два вида упрощенного налога с оптовой торговли, и с ними следует определиться заранее, так как сменить их получится лишь со следующего года. Они имеют разную величину ставок. Выбирать УСН Доходы-Расходы целесообразно в случае если расходы предприятия превышают 60% оборота. Необходимо их документальное подтверждение, что делает такой режим малопригодным для интернет-магазинов.

Режим УСНО Начисление Ставка (конкретное значение устанавливается региональными властями)
Доходы Производится из общей суммы доходов предпринимателя за вычетом страховых взносов (но не более чем на 50%). ИП без сотрудников может уменьшить налогооблагаемую сумму до 100%. 0–6%
Доходы-Расходы Берется в расчет чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются понесенные предпринимателем расходы. К таковым относится заработная плата сотрудников, но не выплаты в пенсионный фонд. 5–15%

Сумма выплаты не может быть ниже минимального размера УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть, минимальную сумму придется выплатить, даже если предприятие понесло убытки.

Упрощенный налог можно сочетать с:

  • единым режимом;
  • патентной системой налогообложения.

Аудит и налогообложение», 2009, N 5РОЗНИЧНЫЕ РЫНКИФедеральный закон от 30.12.2006 N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (далее — Закон N 271-ФЗ) регулирует отношения, связанные с организацией розничных рынков и осуществлением на них деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), а также права и обязанности лиц, осуществляющих указанную деятельность.

Положения данного Закона не распространяются на деятельность по продаже:1) энергетических ресурсов на розничных рынках;2) товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на ярмарках, организуемых органами исполнительной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления вне пределов розничных рынков и имеющих временный характер. Порядок организации деятельности ярмарок устанавливается нормативными правовыми актами субъектов РФ.Согласно ст.

Предлагаем ознакомиться:  Енвд общая система налогообложения

Основным элементом розничного рынка являются торговые места, для передачи которых в распоряжение и (или) пользование физическим и юридическим лицам и создается рынок. Торговое место на розничном рынке — это место, специально оборудованное и отведенное управляющей рынком компанией, используемое для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и отвечающее требованиям, установленным органом государственной власти субъекта РФ, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией. Торговым местом могут быть павильон, киоск, палатка, лоток.

Управляющая компания Управляющая компания — главное действующее лицо на розничном рынке. Она наделена большим количеством обязанностей, а ее основной деятельностью является предоставление торговых мест.

Розничные рынки Федеральный закон от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 271-ФЗ) регулирует отношения, связанные с организацией розничных рынков, организацией и осуществлением деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничных рынках, а также права и обязанности лиц, осуществляющих указанную деятельность.

Деятельность Федерального закона N 271-ФЗ не распространяется на следующие виды деятельности: 1) деятельность по продаже энергетических ресурсов на розничных рынках; 2) деятельность по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на ярмарках, организуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления вне пределов розничных рынков и имеющих временный характер.<2

Правила выдачи разрешений на право организации розничного рынка, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.03.2007 N 148. К основным обязанностям управляющей компании можно отнести:

  • планировку и застройку рынка;
  • оборудование рынка;
  • содержание рынка;
  • организацию деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на рынке;
  • предоставление торговых мест на рынке;
  • ведение реестра продавцов;
  • ведение реестра договоров о предоставлении торговых мест.

Розничная торговля на рынке налогообложение

Управляющая компания на розничном рынке, кроме предоставления торговых мест, может осуществлять иные виды деятельности, например сдавать в аренду магазины, отдельные площади в них, предоставлять площади объектов недвижимости, расположенных на рынке, для размещения рекламы.

При этом куплей-продажей на данном рынке в силу п. 3 ст.

Если на рынке продают пищевые продукты животного или растительного происхождения, то на его территории должна быть размещена и оборудована лаборатория ветеринарно-санитарной экспертизы В апреле 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Организация и деятельность каждого из них подчиняются отдельным правилам. Так, если менее 80% торговых мест от их общего количества на рынке предназначено для продажи товаров одного класса, рынок будет считаться универсальным.

Экономическая деятельность на общих основаниях: достоинства и недостатки

Такая система налогообложения для ИП «Розничная торговля» — это универсальный выбор многих, ведь он позволяет вести практически любую экономическую деятельность. Но вот в плане налогов бизнесмен здесь ощутит реальную нагрузку, которую он может не осилить. Если по каким-то причинам индивидуальному предпринимателю этот режим достался автоматически, то нужно быть готовыми к уплате следующих налогов:

  • НДС, ставка для которого находится в пределах от 10 до 18%;
  • НДФЛ со строго фиксированной ставкой в 13%;
  • обязательный имущественный налог;
  • выплаты внебюджетным организациям.
Предлагаем ознакомиться:  Земельный налог: изменения и особенности расчёта

Такой будет комплексный налог на розничную торговлю для ИП в этом режиме. Объем выплат здесь достаточно приличный, да и сама по себе такая система налогообложения для ИП «Розничная торговля» не очень удобна и понятна. В первую очередь она предполагает сдачу приличного количества отчетов, справиться с которыми не под силу простому новичку.

Она обязывает вести точную книгу расхода-прихода, ведение полной бухгалтерии здесь тоже обязательно. Именно из-за этих недостатков выбор этого режима невыгодный для розничной торговли. Главное, индивидуальным предпринимателям своевременно написать заявление о выборе того или иного налогового режима, иначе им грозит ОСНО со всеми вытекающими последствиями. Опоздание с заявлением на пару дней обязывает предпринимателя целый год числиться на ОСНО, чего допускать никак нельзя.

Общий режим налогообложения требует составления полной бухгалтерской документации и отправки деклараций по трем видам отчислений. Нарушения правил произведения выплат и подачи отчетов могут привести к наложению штрафных санкций.

Поэтому индивидуальному предпринимателю, чьим видом деятельности является оптовая торговля, налог нужно начислять при помощи специальных познаний, либо включить в штат профессионального бухгалтера. Это означает увеличение расходов, что может быть затруднительным, особенно для начинающих компаний с небольшим исходным капиталом.

Применять данную систему имеет смысл, когда предприниматель работает с контрагентами, уплачивающими НДС и нуждающимися в его уменьшении на сумму входного налога. А поскольку таковой имеется только на ОСНО, в случае выбора других налоговых систем ИП рискует лишиться своих партнеров. Обычно ими являются государственные или производственные организации.

Если предприятие не обращалось с заявлением о смене налогового режима, оно по умолчанию находится на общей системе. Поэтому никаких специальных действий предпринимать не нужно. Если же компания уже придерживается других налоговых систем, для перехода на ОСНО потребуется их закрытие. Также возможен автоматический перевод на общий режим, если предприятие перестало соответствовать условиям, предъявляемым другими системами налогообложения.

Компания, управляющая розничным рынком

Инфо

Общие условия применения специальных налоговых режимов установлены главами 26.1 — 26.4 Налогового кодекса РФ. Наиболее часто применяемыми в данной сфере экономики специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые имеют свою специфику. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Затраты, понесенные управляющей компанией до начала открытия розничного рынка, по нашему мнению, можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором поименованы расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. В пользу данного подхода свидетельствуют Письма финансистов, пришедших к такому же выводу в аналогичных ситуациях:

  • для случая открытия новых структурных подразделений организации (от 20.05.2010 N 03-03-06/1/337);
  • для случая несения расходов в виде аренды недвижимого имущества, а также расходов, возникающих в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), осуществленных организацией-арендатором до даты начала фактического использования недвижимого имущества (от 20.08.2007 N 03-03-06/2/155).
Предлагаем ознакомиться:  Выбор системы налогообложения ИП при регистрации - ШАГ 2

Кроме того, необходимо учесть положения ст.

Внимание

За организацию деятельности по продаже товаров (работ, услуг) на розничном рынке отвечает управляющая компания. Она осуществляет обустройство, оборудование и содержание рынка. Кроме того, управляющая компания формирует и ведет реестр договоров о предоставлении торговых мест и реестр продавцов.

Управляющей компании при планировке, перепланировке и застройке рынка, при реконструкции и модернизации зданий придется соблюдать все нормы и правила, которые устанавливаются органом государственной власти субъекта РФ. В частности, должны соблюдаться требования к установленному в данном регионе минимальному и максимальному размеру площади рынка и площади торговых мест.

УСНО

Упрощенная система налога с оптовой продажи является второй по популярности после ОСНО и значительно облегчает работу предпринимателя, поскольку не предусматривает внесение НДФЛ и НДС. Однако в 2015 г. в этот режим был включен ранее отсутствующий имущественный налог.

Все же при нем объем учетной документации заметно снижается, отпадает необходимость в составлении баланса и отчета о прибылях и убытках, а вместо четырех в ИФНС подаются два вида деклараций. Поэтому предприятия малого и среднего бизнеса, не сотрудничающие с компаниями, уплачивающими НДС, отдают предпочтение этой системе.

Применение УСНО запрещено предприятиям, занимающимся некоторыми видами деятельности, приводить которые нет необходимости, поскольку оптовая торговля к ним не относится. Если род деятельности ИП оптовая торговля налоги по упрощенному режиму требуют соответствия и другим показателям.

Предприятие не должно иметь:

  • филиалы в других городах;
  • более 100 сотрудников в штате;
  • основной капитал, стоимость которого выше 150 млн. руб.;
  • годовой доход более 60 млн. рублей (в  г.);
  • не соответствуют виды деятельности.

Все выгоды УСН

Для ИП верхний предел не установлен. При этом нужно дождаться начала отчетного периода, а именно — следующего года. Уведомление в ИФНС высылается до 31 декабря текущего года.

Переход на упрощенный налог до начала нового периода возможен в следующих случаях:

  1. Вновь зарегистрированные организации вправе выбрать УСН, о чем извещают ИФНС во время регистрации или в течение месяца после нее.
  2. Предприниматель прекратил заниматься деятельностью, позволяющую использовать единый режим, вследствие чего автоматически перешел на УСН.
  3. Были превышены показатели, требуемые единым налогом, что также разрешает отослать заявку на упрощенный режим.

Разумеется, эта система налогообложения для ИП «Розничная торговля» гораздо выгоднее предыдущей. Некоторые предприниматели, преуспевшие в розничной торговле, выбрали именно этот режим. Но он, к сожалению, действует не для всех видов экономической деятельности. Здесь действуют незначительные ограничения:

  • действует для видов деятельности, определенных списком;
  • ограничение численности наемных работников в 100 человек;
  • годовой пороговый доход не должен превышать 60 млн руб.

У этого режима есть небольшой негативный нюанс: за превышение указанного предела годичного дохода ИП должен платить взыскания и налог на прибыль. При этом нужно учитывать тот факт, что не все обязательные расходы можно подтвердить документально. Работать по этому режиму намного проще, любой начинающий предприниматель с ним легко справится.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector