Юридическая помощь
Назад

Совмещение енвд и осно

Опубликовано: 03.02.2020
0
2

Зачем нужно совмещать налоговые системы

Если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами коммерческой деятельности, он может ввести совмещение для сокращения размера налога. Так одновременное ведение розничной торговли и продаж оптом позволяет совмещать разные формы налогообложения для сокращения размера налога с общего дохода организации или ИП. В этом случае один вмененный налог может заменить несколько, предусмотренных общей системой налогообложения.

Совмещение енвд и осно

Как выбрать систему налогообложения ИП

Плюсы и минусы

Вмененный налог не рассчитывается из реального дохода, получаемого в течение года, что выгодно с точки зрения оптимизации налоговой базы. Однако для этого придется больше времени посвящать оформлению первичной бухгалтерской документации, так как придется вести раздельный учет по разным видам экономической деятельности.

Следует учитывать, что все данные для расчета налоговой базы учитываются только внутри каждого вида коммерческой деятельности для определенной системы налогообложения.

Дополнительная информация! В крупных городах России список бизнесов, подпадающей под ЕНВД, постоянно сокращается, поэтому совмещать два режима учета не всегда возможно. В Москве с 2014 года этот режим налогообложения отменен вовсе.

Рассмотрим основные характеристики двух систем в таблице.

Общая система ЕНВД
1.   ОСНО – универсальная система. Она применяется по умолчанию, если не было подано заявление о переходе на другой режим 1 – применяется не во всех регионах, надо смотреть региональное законодательство
2.   При применении этой системы велика налоговая нагрузка      2 – режим применяется только к некоторым видам деятельности
3.   Приходится сдавать большое количество отчетов       3 – декларация сдается раз в квартал, налоговая нагрузка не велика
4.   Необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет      4 – применение возможно при соблюдении условий:

·        Деятельность подпадает под ЕНВД

·        Численность персонала – не более 100 человек

·        Услуги должны оказываться только населению

·        Торговая площадь – не более 150м2

5.   В связи со сложностью ведения учета, возникает необходимость нанимать квалифицированного бухгалтера, а это очередные затраты, иногда достаточно существенные       5 – книга учета доходов и расходов не ведется
6.   Нужно составлять КУДиР  

По общему правилу предприниматели не ведут бухгалтерский учет. Тем не менее, при совмещении режимов, скорее всего, это делать придется, хотя бы для себя, чтобы не запутаться при подсчете налогов. Кроме того, определить базу, с которой нужно оплатить налог, можно используя сведения из КУДиР.

Тем предпринимателям, которые решили использовать ЕНВД, нужно знать, что налогом облагается не тот доход, который получен по факту. Сумма отчисления в бюджет рассчитывается исходя из величины дохода, который установлен налоговой инспекцией. Ставка налога, в зависимости от региона, где трудится налогоплательщик, колеблется от 7,5% до 15%.

Законодатель определил, что вмененная система налогообложения применяется только вплоть до 2021 года. После этого момента планируется отменить данный спецрежим, а, значит, применять его даже на условиях совмещения больше не получится. Альтернативой данному режиму законодатель назвал патентную систему налогообложения. Однако выводы делать рано, поживем – увидим.

Еще один момент, который стоит принять во внимание. Представим, что предприниматель ведет деятельность, при которой необходимо установить онлайн – кассу. В этом случае, при  применении ЕНВД можно получить вычет на покупку такой кассы в размере 18000 рублей. По общему случаю сделать это можно до 1 июля 2020 года.

Предлагаем ознакомиться:  Может ли ребенок сам подать на алименты

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.

Важные условия для совмещения режимов:

  • учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
  • разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
  • раздельно учитывать имущество;
  • разделять физические показатели.

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.

Как можно начать применять ЕНВД

ЕНВД – это спецрежим. Он применяется не повсеместно, есть регионы, где он не предусмотрен. Предприниматель может начать применять этот режим в отношении определенной деятельности как с момента регистрации, так и перейти на него позже, подав заявление по форме ЕНВД-2.

Совмещение енвд и осно

Если появляется новое направление, то для него есть возможность перейти на ЕНВД и в середине года. Если предприниматель хочет начать применять спецрежим по уже существующим видам деятельности, то придется ждать нового года.

Совмещение енвд и осно ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Учетная политика для ООО и ИП

Организации должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую политику, основанную на правилах ПБУ. В нее включают: план счетов и назначение субсчетов (особенно при раздельном учете: отдельные субсчета для ЕНВД, ОСН и неразделимых показателей), формы первичных документов и регистров, порядок учета и оценки активов и обязательств, а также доходов и расходов.

Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства. Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:

  • обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
  • разработать и соблюдать порядок распределения;
  • определить порядок распределения сумм общих расходов;
  • закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
  • порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
  • порядок распределения сотрудников по режимам;
  • порядок раздельного учета имущество;
  • порядок раздельного учета входного НДС.

Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны. Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.

На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета. За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:

  • нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
  • неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.

Какая отчетность сдается при совмещении ОСНО и ЕНВД

Предприниматель, который решил совмещать в своей работе два этих режима, должен иметь в виду, что сдавать придется два пакета отчетности.

Совмещение енвд и осно

Следует помнить, что отчеты по деятельности, проводимой в рамках ОСНО, сдаются в налоговую инспекцию по адресу прописки предпринимателя, а отчеты, касающиеся ЕНВД – туда, где зарегистрировано ведение такой деятельности.

Другое дело, когда речь идет об отчетности в фонды. Такие отчеты отражают информацию по сотрудникам и сдаются в то отделение, на территории которого зарегистрирован предприниматель.

Таким образом, основные отчеты, которые должен предоставить предприниматель – это НДФЛ, НДС и «вмененная» декларация. Кроме того, не забываем про отчеты в фонды.

Предлагаем ознакомиться:  Замена тракторных прав в Гостехнадзоре: документы и пошаговая инструкция

Налог на прибыль организаций

На сегодняшний день совмещение ЕНВД и ОСНО не везде для ИП разрешено законом. Если в регионе не разрешена коммерция, предполагающая использование такой упрощенной налоговой системы, то предприниматель или организация могут сразу или после регистрации перейти на ее совмещение с общим режимом налогообложения.

Дополнительная информация! В России планируется отмена режима ЕНВД в 2021 году, после чего вместо него будет использоваться патентная система налогообложения индивидуальных предпринимателей. Пока точное время редакции действующего НК РФ, связанной с отменой ЕНВД, не указывается законодателем, поэтому возможно продление действия режима взимания налога на вмененный доход и после 2021 года.

Пока представители малого бизнеса могут работать по совмещенной схеме, при условии, что их коммерческая деятельность ведется в упрощенном режиме. Это возможно как с момента регистрации своего дела в налоговых органах, так и в ходе уже зарегистрированного бизнеса.

Совмещение енвд и осно

ЕНВД: общие условия применения

Для справки! Если ИП переходит на совмещение налога на вмененный доход в момент регистрации или при открытии нового направления экономической деятельности, то переход возможен и в середине налогового года. В тех случаях, когда это проводится для уже зарегистрированной деятельности, то сделать это можно будет только в начале года.

Плюсы и минусы

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами. Компании на вмененке — ЕНВД, для которого не имеет значения фактический уровень дохода компании.

Чтобы верно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, отделяйте доходы и расходы по общей системе от деятельности на ЕНВД.  Если учитывать расходы от ЕНВД для расчета налога на прибыль, то он окажется существенно занижен, а доходы от вмененки наоборот увеличат налоговую базу.

Как правило, размер выручки по видам деятельности четко определен, поэтому учитывать доходы отдельно не составляет труда. Нужно только относить суммы полученной выручки на субсчета для соответствующей деятельности. Например, счет 90.1.1 — выручка от деятельности на ОСН и счет 90.1.2 — выручка от деятельности на ЕНВД. Это позволит наглядно увидеть выручку по видам деятельности и исключить доход от вмененки из расчета налоговой базы.

Укажите в учетной политике документ, на основе которого рассчитана выручка, и сошлитесь на строку 2110 отчета о финрезультатах. Иначе, проводя проверку, налоговая может воспользоваться выписками с расчетного счета и прийти к неверным выводам.

Для разделения расходов нужно открывать субсчета расходов по ЕНВД, расходов по ОСН и общих расходов. Распределяйте общие расходы пропорционально выручке, как предписывает НК РФ (ст.274). В учетной налоговой политике пропишите на основе каких доходов определяется пропорция, и за какой период используются данные.

Налог на имущество — еще один налог, от которого освобождены плательщики ЕНВД. В учетной политике пропишите в каком порядке определяется стоимость:

  • ОС, используемых одновременно в двух видах деятельности;
  • ОС, используемых на вмененке;
  • ОС, облагаемых налогом на имущество, в том числе ОС, налог по которым рассчитывается из кадастровой стоимости.

Для этого включите в рабочий план счетов счубсчета к счету 01, на которых будут учитываться различные объекты основных средств. По объектам ОС начисляется амортизация, поэтому к счету 02 тоже предусмотрите субсчета.

Стоимость основных средств, которые используется и на общей системе и на вмененке, распределяйте по механизму, закрепленному в учетной политике. Показатель для расчета выбирайте самостоятельно, исходя из специфики деятельности и вида имущества. Как правило, применяется все та же доля выручки от деятельности на общем режиме в общей выручке за квартал.

Предлагаем ознакомиться:  Совмещение должностей профессий это

Учет входного НДС

Организации на ОСН платят НДС, тогда как единый налог освобождает от его уплаты. Входной НДС на ЕНВД входит в стоимость товаров, работ и услуг, а входной НДС на общей системе можно принять к вычету. При совмещении режимов нужно урегулировать порядок расчета НДС в учетной политике и разделить учет входного налога. Если вы не станете вести раздельный учет, то не сможете принимать НДС к вычету и будете покрывать налог из собственных средств.

Совмещая два режима, распределяйте НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Разделите товары, работы и услуги на три вида и откройте к ним субсчета на счете 19:

  • используемые на ОСН в налогооблагаемых операциях — 19.1;
  • используемые на ЕНВД — 19.2;
  • используемые в двух видах деятельности — 19.3.

По общим ресурсам проводите распределение налога методом пропорции по квартальным показателям. Порядок определения пропорции закрепите в учетной политике.

Если вы не знаете, в какой деятельности будет использоваться ресурс, то можете учитывать входной НДС при реализации по одному из вариантов, который нужно обозначить в учетной политике:

  1. принять НДС к вычету, а затем восстановить и уплатить в бюджет ту часть, которая относится к товарам, использованным на вмененке;
  2. учесть входной НДС в стоимости товаров, а затем восстановить ту часть, которая приходится на ОСН и принять ее к вычету;
  3. разделять НДС по частям — часть принимать к вычету, а часть оставлять в стоимости товаров. Затем восстанавливать его и принимать часть к вычету.

Как произвести учет расходов по разным направлениям

С расходами дело обстоит намного сложнее. Если предприниматель точно знает какие расходы он понес по деятельности на общей системе, а какие – по ЕНВД, тут вопросов не возникает. Но иногда бывает так, что те или иные расходы не удается отнести только к общему режиму или только к ЕНВД.

Обычно для таких затрат применяется следующий метод распределения. Берется доход, полученный по деятельности ЕНВД, и определяется его доля в общем доходе предпринимателя. Согласно этой доле распределяются и затраты. Это самый верный и безопасный способ.

Учет имущества при совмещении режимов

Еще одним важным вопросом при совмещении режимов является порядок учета имущества предпринимателя. Конечно, учет должен быть раздельным и для этого нужно создать субсчета. Следует помнить, что «вмененщики» не платят налог на имущество, который рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

Вот, вкратце вся информация о том, как предпринимателю нужно совмещать общую систему с ЕНВД. ОСНО – это самый сложный и трудоемкий режим налогообложения. При определенных условиях и он бывает выгоден налогоплательщику, однако, большинство все же предпочитает либо перейти на спецрежим, либо совмещать их.

Страховые взносы

Раздельный учет страховых взносов нужен для исчисления прибыли и для уменьшения ЕНВД. Для этого нужно разделить персонал на три группы:

  • занятые во вмененнной деятельности;
  • занятые в деятельности общего режима;
  • занятые в обоих видах деятельности.

Компании издают приказы для распределения сотрудников по видам деятельности и закрепляют их принадлежность в должностных инструкциях.Сложности возникают со страховыми взносами на сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Численность такого персонала распределяют, как правило, на основании доли выручки одного режима в общей выручке компании или исходя из процентного соотношения персонала, задействованного в каждом виде деятельности. Важно отметить, что персонал управленческого аппарата распределять запрещено и его нужно учитывать в числе сотрудников по вмененной деятельности.

Совмещение енвд и осноhttps://www.youtube.com/watch{q}v=UhUvUL3e_xE

Совмещайте режимы легко в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В сервисе можно выбрать учетную политику для совмещения (кроме ОСНО ЕНВД). Вы вносите данные в учет, система сама формирует отчеты, рассчитывает налоги и создает платежки для интернет-банка. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector