Юридическая помощь
Назад

Как уменьшить ндс не уменьшая прибыль

Опубликовано: 03.07.2019
0
9

Что прятать?

НДС – косвенный налог. Создаешь добавленную стоимость – добавляй к продажной цене своего товара или услуги сумму налога. Ее тебе уплатит покупатель в составе цены товара. Казалось бы, ты просто передаешь бюджету ту сумму, которую тебе отдал покупатель, все свое остается при себе. Так почему же желание не платить столь сильно? Правильно!

Недоплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость корректирует финансовое положение предпринимателя в сторону увеличения дохода, причем доход этот не облагается налогом на прибыль. Кроме того, изымать из оборота собственные деньги для уплаты налога в бюджет нужно сегодня, а покупатель, может быть, рассчитается завтра.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость установлен главой 21 НК РФ. Налогоплательщики платят в бюджет разницу между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 153 НК РФ, и суммой налоговых вычетов. Вычету подлежит сумма налога, предъявленная к уплате налогоплательщику продавцами при покупке товаров, работ, услуг, используемых в деятельности, облагаемой НДС.

1. занизить налоговую базу или применить пониженные ставки налога,

2. увеличить сумму налоговых вычетов.

Особо упомянем и о третьем способе не платить НДС – для этого достаточно перестать быть его плательщиком. Способ не очень популярен, зато абсолютно законен.

Возможности для предприятия уменьшить налоговую нагрузку по НДС есть. Большинство из них вытекают из грамотного применения норм главы 21 НК РФ. Основное правило для предпринимателей, желающих снизить налоговую нагрузку: «обогатить бюджет» в меньшем размере можно, если предусмотреть вероятные налоговые последствия той или иной сделки на этапе ее планирования.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

  • занижение величины реализации;
  • завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Освобождаемся от НДС

Способ предусмотрен самим налоговым законодательством. Основываясь на нормах статьи 145 НК РФ, компания имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика при соблюдении некоторых условий, поименованных в статье.

Так, например, освободиться от уплаты НДС могут те компании, выручка которых за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 000 000 рублей (без учета налога). Главное, чтобы субъект предпринимательства не продавал подакцизные товары, соответствовал критериям, предусмотренным нормам стьи 145 НК РФ и уведомил налоговый орган об использовании права на освобождение от НДС.

В течение 12 следующих последовательных месяцев организация может не платить в бюджет НДС, если не утратит это право раньше. Правда организации придется восстановить суммы НДС, уже принятые к вычету, до использования права на освобождение от уплаты НДС. Плох этот способ и для тех, кто продает товары и услуги компаниям, применяющим общую систему налогообложения.

Можно перевести свое предприятие на упрошенную систему налогообложения. В этом случае компания перестает быть плательщиком НДС, снижая затраты на оптимизацию. При этом есть одна сложность. Переход на «упрощенку» потребует восстанавливать суммы НДС по тем ценностям, по которым сумма налога уже принята к вычету, но которые не использованы в облагаемой НДС деятельности до момента перехода.

Есть секрет, позволяющий этого избежать: реорганизация в форме выделения. Новая -правопреемник наделяется имуществом без обязанности начислять НДС при его передаче (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).Вновь созданному предприятию остается подать в налоговый орган заявление о своем желании перейти на «упрощенку».

При применении такого способа помните, что никакие мероприятия не должны быть направлены исключительно на оптимизацию налогообложения (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2005 г. № 53).

Факторы, влияющие на размер НДС

НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции.

Предлагаем ознакомиться:  Как выбрать моторное масло: советы экспертов

При этом НДС включается в сумму прибыли, полученной организацией за отчетный период времени, и подлежит налогообложению наряду с остальными доходами предприятия. С начала 2016 года организации, работающие на УСН, могут не включать НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных покупателю, в состав доходов предприятия, однако остальные налогоплательщики такой поблажки пока не получили.

НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

  • заявление об освобождении от обложения НДС;
  • замена сделки купли-продажи агентским договором;
  • получение аванса в виде задатка или векселя;
  • оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Вместо цены товара – штраф

Две компании заключают договор, условиями которого предусмотрены жесткие сроки исполнения. В договоре четко оговариваются штрафные санкции за нарушение, например, срока оплаты. При этом цена товара снижается при продаже на сумму штрафных санкций, которые получит продавец в случае «умышленного» нарушения условий договора.

Выгода покупателя – в возможности сразу учитывать в расходах сумму признанных санкций за нарушение договора, выгода продавца – в возможности не начислять НДС на сумму полученной неустойки, поскольку она не связана с оплатой за товар, а является способом защиты нарушенного права. Санкции, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, не увеличивают налоговую базу по НДС (постановление ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

Не нужно повторять эту операцию с одним и тем же контрагентом. Предусматривайте в договорах изначально выполнимые условия, потребуйте от покупателя письменного объяснения причин нарушения условий договора. При этом сами эти причины должны убедительно доказывать отсутствие в действиях покупателя «намеренности».

Продавец реализует основной товар, облагаемый налогом по ставке 18 процентов с минимальной наценкой. При покупке одного товара покупателю предлагается другой, реализация которого облагается налогом по ставке 10 процентов. Второй товар продается с максимальной наценкой. Такая операция серьезно влияет на сумму налога, исчисленную к уплате за налоговый период.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

  • освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
  • товары не должны попадать под категорию подакцизных;
  • размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

  • оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
  • деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
  • осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
  • утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.
Предлагаем ознакомиться:  Виды налогообложения для ИП в 2019 году: какую систему выбрать

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

  • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
  • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
  • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Способ столь же стар, как этот мир. В соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ заем относится к операциям, не подлежащим обложению НДС. Поэтому на сумму аванса между продавцом и покупателем можно оформить договор займа, который впоследствии договором новации перевести в оплату по договору поставки.

Нормы статьи 380 ГК РФ утверждают, что задаток авансом не является, а потому с него не надо начислять НДС. Вопрос, конечно, спорный, и для его решения в пользу налогоплательщика придется обращаться в суд.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

  • поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
  • отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
  • накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
  • документы на оплату;
  • иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Предоставляем коммерческий кредит

Распространен случай, когда в одном налоговом периоде реализуется большая партия товара или дорогостоящие основные средства. Продавец, имея предварительную договоренность с покупателем, снижает стоимость имущества с одновременным предоставлением отсрочки платежа. Сумма процентов оказывается равна сумме скидки.

Дружественные компании

Для того чтобы постоянно регулировать сумму налога к уплате, можно воспользоваться правом, установленным пунктом 12 статьи 171 НК РФ, а именно: получить вычет с аванса, уплаченного поставщику. Вычет возможен при наличии соответствующего счета-фактуры. Этот метод хорошо работает, когда одна из компаний холдинга за налоговый период имеет сумму налога к возмещению из бюджета, а другая, напротив, обязанность уплатить значительно большую сумму в бюджет.

Дружественные компании могут применить давальческую схему. Она позволяет не потерять «входной» НДС при приобретении материалов у «упрощенцев». Собственник товаров, получаемых в результате переработки, является давалец, он отдаст на переработку компании с общим режимом налогообложения материалы и будет реализовывать готовую продукцию. Переработчик же получит за свои услуги минимальную сумму вознаграждения.

В рамках простого товарищества можно передать любое имущество без начисления НДС. Две компании заключают договор простого товарищества и вносят вклады в совместную деятельность: одна сторона – имуществом, другая – денежными средствами. Восстановленный при передаче вклада в простое товарищество НДС само товарищество примет к вычету.

Предлагаем ознакомиться:  Добавочный капитал налог на прибыль

При прекращении договора простого товарищества имущество распределяется между участниками. Заинтересованная сторона может получить вместо денежного вклада имущество, ведь оно в долевой собственности делится по усмотрению собственников (п. 1 ст. 252 ГК РФ). Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, по стоимости не превышающее его первоначальный вклад, НДС не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Корректирующая декларация по НДС

Как уменьшить ндс не уменьшая прибыль

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Купим что-нибудь ненужное

Самый простой способ уменьшить сумму НДС, которая «случайно» вылезла к уплате уже накануне сдачи декларации – купить ненужные вещи. Это не решит проблемы высокого НДС, однако позволит получить отсрочку. Но имейте в виду – постоянное применение метода приводит к затовариванию склада. Кстати, даже если товар еще не оприходован на склад покупателя, но переход права собственности состоялся, организация при наличии счета-фактуры поставщика может принять «входной» НДС к вычету.

Конечно, приобретенные товары можно и списать, но в этом случае «входной» НДС придется восстановить. Есть способы этого не делать. Судебная практика подтверждает, что списание товаров по обоснованным причинам дает право НДС не восстанавливать. К обоснованным причинам можно отнести хищение, недостачу илуи чрезвычайную ситуацию.

Отрегулировать сумму НДС к уплате можно и переносом вычета на более поздний срок. Задержка ввода в эксплуатацию основных средств, изменение даты получения счета-фактуры поставщика или оттягивание момента оприходования товара приводит к возможности использовать вычет в другом налоговом периоде.

Сумму НДС к уплате можно спрогнозировать уже на стадии подготовки сделки. Пути оптимизации зависят исключительно от условий различных договоров и содержания хозяйственных операций.

Перечень способов налогового планирования, приведенный здесь, далеко не полный. Основываясь только на нормах НК РФ, имеющейся арбитражной практики и на разъяснениях Минфина каждая конкретная сделка может быть проведена таким образом, что налоговое бремя не окажется неподъемным.

,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector